Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1999:8 AI generated

VAT deduction denied for vacant commercial premises where future use was not substantiated.

Case Number KHO:1999:8
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court dismissed the appeal regarding a real estate investment company's inability to deduct VAT on general expenses for vacant commercial premises. The company argued that the premises were held for future business, but the court found that without a concrete plan to rent them out in a business context, the premises were deemed used for non-taxable activities. Consequently, the VAT deduction was denied under the principle that the right to deduct depends on the premises being used for taxable transactions.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 27, 30, 102, 106, 173 ja 174 §; Council Directive 77/388/EEC: The right to deduct VAT on expenses for vacant premises is contingent upon the premises being used for taxable business activities; if the future use is not substantiated as business-related, the deduction is denied.

Keywords

AI generated
VAT deduction vacant commercial premises taxable business activity general expenses future use substantiation

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolaki 27, 30, 102, 106, 173 ja 174 §
Arvonlisäverolaki 27, 30, 102, 106, 173 ja 174 §
Council Directive 77/388/EEC
AI generated
admin_1995_uusimaa-county__48
VAT liability applies to individual units in a joint-stock company, not the building itself.
admin_2017_helsinki__862
Landlord terminates lease due to bankruptcy; court allows VAT registration despite temporary vacancy.
admin_2015_helsinki__371
Court allows foundation to claim VAT liability for leased rooms used by taxable subsidiary.
kho-precedent_2000_17
VAT deduction on construction services allowed after company split where building usage remained unchanged.
ECLI:FI:KHO:2025:9
Court allows VAT registration for shared-use properties under land use law Article 164.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Kiinteistösijoitusosakeyhtiö hallitsi keskinäisten kiinteistöosakeyhtiöiden osakkeiden omistuksen perusteella toimisto- tai liiketiloiksi tarkoitettuja tiloja. Yhtiön koko liikevaihto muodostui vuokratuotoista. Yhtiö ja sen omistamat kiinteistöosakeyhtiöt olivat hakeutuneet kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta verovelvollisiksi.

Kun kiinteistöosakeyhtiön rakennuksessa olevat tilat olivat olleet tyhjillään niiden tullessa yhtiön haltuun tai kun yhtiön ennestään hallitsemat tilat olivat olleet ei-verovelvollisen yhteisön hallussa ennen niiden jäämistä tyhjilleen, yhtiön tuli esittää selvitys tilojen tulevasta käytöstä vähennykseen oikeuttavassa toiminnassa voidakseen tehdä vähennyksiä tiloihin kohdistuvista yleiskuluista sinä aikana, jona tilat olivat

tyhjillään. Jos selvitystä ei esitetty, tilojen katsottiin olevan yhtiön verottoman toiminnan käytössä.

Kun kiinteistösijoitusosakeyhtiön ennestään hallitsema tila oli ollut verovelvollisen yhteisön käytössä ennen sen jäämistä tyhjilleen, verovelvollisuuden voitiin katsoa

jatkuvan siihen asti, kun oli ilmeistä, että tila tultiin vuokraamaan muussa kuin

vähennykseen oikeuttavassa liiketoiminnassa käytettäväksi.

Ennakkoratkaisu ajalle 1.12.1997-31.12.1998. Äänestys 3-2.

Arvonlisäverolaki 27, 30, 102, 106, 173 ja 174 §

Kuudes neuvoston direktiivi jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön

yhdenmukaistamisesta - yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen

määräytymisperuste (77/388/ETY)