Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1999:53 AI generated

Finnish VAT Court ruled that bonus points collected by a hotel are partially exempt from VAT as a pass-through payment.

Case Number KHO:1999:53
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court determined that the portion of bonus points credited to a Finnish hotel by an international loyalty program constitutes a pass-through payment exempt from VAT. The court distinguished this from the administrative and marketing services provided by the program operator, which remain taxable. Consequently, the hotel could not deduct input tax on the full amount but could claim a deduction on the specific services rendered.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta; Arvonlisäverodirektiivi 77/388/ETY 11 artikla: Where a business receives a sum from a third party to pass on to a customer, only the portion corresponding to the specific services provided by the business is subject to VAT, while the remainder is exempt as a pass-through payment.

Keywords

AI generated
VAT pass-through payment loyalty bonus points input tax deduction third party collection administrative service VAT

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta
Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta
Arvonlisäverolaki 9 §
Arvonlisäverolaki 68 §
Arvonlisäverolaki 73 §
Arvonlisäverolaki 78 § 1 mom 1 kohta
Arvonlisäverolaki 78 § 1 mom 1 kohta
Arvonlisäverolaki 102 §
Arvonlisäverolaki 102 §
EY:n kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 11 artikla A kohta 1 alakohta ja 3 alakohta a ja b alakohta
EY:n kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 11 artikla A kohta 1 alakohta ja 3 alakohta a ja b alakohta
AI generated
kho-precedent_2001_18
Bonus system discounts constitute VAT-reducible input tax under Finnish law and EU Directive.
market_2023_122
Market Court dismisses public procurement bid protest but orders compensation for legal costs due to procedural errors.
admin_2018_hameenlinna__592
Tax court allows deduction of rental income from a company owned by the taxpayer under specific conditions.
kho-precedent_2000_5
Supreme Administrative Court dismissed tax deduction claim for capital contributions made during debt restructuring proceedings.
market_2018_89
Market Court dismisses procurement appeal on merits but orders public authority to pay legal costs due to its own error.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Kansainvälisessä bonusjärjestelmässä järjestelmään liittynyt asiakas sai niin sanottuja bonuspisteitä matkustaessaan järjestelmään kuuluvan lentoyhtiön lentokoneessa, yöpyessään järjestelmään kuuluvassa hotellissa tai vuokratessaan auton järjestelmään kuuluvasta autovuokraamosta. Kun bonuspisteitä oli kertynyt tarvittava määrä, asiakas sai bonustarjouksena ilmaisen lentomatkan, yöpymisen hotellissa tai auton vuokrauksen. Bonustarjouksesta aiheutuvat kustannukset jaettiin niiden järjestelmän jäsenyritysten kesken, joiden palveluksista asiakas oli kerännyt bonuspisteet, ja vastaavasti hyvitettiin bonustarjouksena ilmaisen palvelun antaneelle yritykselle. Hotellin osalta järjestelmää hallinnoi ulkomainen yhtiö, joka veloitti suomalaista hotelliyhtiöitä asiakkaan yöpymisestä hotellissa määrätyn rahamäärän, joka järjestelmän mukaan kirjattiin osaksi järjestelmän hallinnoinnin ja markkinoinnin kuluksi ja osaksi alennukseksi.

Hotelliyhtiön hallinnointiyhtiölle hyvittämä määrä katsottiin arvonlisäverolliseksi hallinnointi- ja markkinointipalveluista maksetuksi eräksi, johon sisältyvän veron hotelliyhtiö sai vähentää. Muu osa hotelliyhtiön hallinnointiyhtiölle hyvittämästä määrästä katsottiin sellaiseksi läpikulkuerän luonteiseksi suoritukseksi, josta hotelliyhtiön ei ollut suoritettava ostajana arvonlisäveroa ja jolta osin yhtiöllä ei näin ollen ollut vähennysoikeutta. Ennakkoratkaisu ajalle 9.3.1998-31.12.1998.

Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta

Arvonlisäverolaki 9 §

Arvonlisäverolaki 68 §

Arvonlisäverolaki 73 §

Arvonlisäverolaki 78 § 1 mom 1 kohta

Arvonlisäverolaki 102 §

EY:n kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 11 artikla A kohta 1 alakohta ja 3 alakohta a ja b alakohta