Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1999:26 AI generated

Finnish VAT court dismissed appeal, allowing tax-free sales to foreign warships on port visits under EU Directive.

Case Number KHO:1999:26
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court dismissed the tax authority's appeal regarding a Finnish company's sales to foreign warships during port visits. The court found that although the domestic law did not explicitly cover such sales, the specific provision must be interpreted in line with the EU Sixth VAT Directive. Consequently, the conditions for tax exemption were met, and the company was not required to pay VAT on these transactions.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 70 § 9 kohta (1486/1994); Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 15 artikla 4 alakohta: In the absence of explicit domestic legislation, national provisions on VAT exemption for military vessels must be interpreted in conformity with the Sixth VAT Directive to ensure tax-free status for supplies to foreign warships on port visits.

Keywords

AI generated
Value Added Tax Warship Exemption Port Visit EU VAT Directive Tax Exemption Interpretation of Law Military Vessels

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolaki 70 § 9 kohta (1486/1994)
Arvonlisäverolaki 70 § 9 kohta (1486/1994)
Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 15 artikla 4 alakohta
Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 15 artikla 4 alakohta
AI generated
admin_1992_central-finland-county__200
Maritime worker not considered resident in Finland while on ship moving between Finnish ports.
kho-precedent_2017_65
Dividends from non-EU subsidiaries taxed in Finland are allowed despite EU free movement restrictions due to pre-1994 validity.
ECLI:FI:KHO:2025:54
Court allows Finnish tax on 2015 stock gains for Swiss resident who moved in 2017.
kho-precedent_2004_106
Source tax on pension exceeds domestic rate; EU free movement rules apply to resident non-residents.
kho-precedent_2007_34
Limited tax resident pension taxed at source not exceeding general tax liability under EU law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Suomalainen yhtiö harjoitti ulkomaisten laivastovierailujen järjestämistä Suomessa ja ulkomailla. Yhtiö toimitti Suomessa laivastovierailulla oleville ulkomaisille sota-aluksille muun muassa elintarvikkeet ja muut nautintoaineet, polttoaineet, lehdet ja matkamuistot. Yhtiö laskutti aluksille tapahtuvista tavaratoimituksista aluksen kotimaan Suomessa sijaitsevaa lähetystöä.

Arvonlisäverolaissa ei ole nimenomaista säännöstä tavaran myynnistä ulkomaisille sota-aluksille. Vuonna 1995 voimassa ollut lain 70 §:n 9 kohta (1486/1994) koski sanamuotonsa mukaisesti vain myyntiä ammattimaisessa kansainvälisessä liikenteessä oleville vesialuksille. Asiaa koskevan nimenomaisen säännöksen puuttuessa katsottiin, että kun arvonlisäverolain 70 §:n 9 kohtaa tulkittiin Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudennen arvonlisäverodirektiivin (77/388/ETY) 15 artiklan 4 alakohdan sanamuodon ja tarkoituksen mukaisesti, lainkohdassa myynnin verottomuudelle säädetyt edellytykset täyttyivät myytäessä tavaraa Suomessa laivastovierailulla olevalle ulkomaiselle sota-alukselle. Yhtiön ei siten ollut suoritettava arvonlisäveroa tällaisille sota-aluksille tapahtuvasta tavaran myynnistä vuodelta 1995. Veroasiamiehen valitus hylättiin.

Arvonlisäverolaki 70 § 9 kohta (1486/1994)

Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 15 artikla 4 alakohta