Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1998:7 AI generated

City parking permit fees constitute taxable parking lot transfers under Value Added Tax Act provisions.

Case Number KHO:1998:7
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court ruled that city parking permits are subject to value-added tax. The court determined that since the city voluntarily established the parking system without statutory mandate, the fees represented a taxable transfer of parking spaces rather than tax-exempt public administration. Consequently, the court held that value-added tax must be levied on these permits.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolain 1 § 1 mom 1 kohta; Arvonlisäverolain 27 §; Arvonlisäverolain 29 § 1 mom 5 kohta: When a municipality voluntarily provides parking permits without statutory obligation, the associated fees constitute a taxable transfer of parking spaces under the Value Added Tax Act.

Keywords

AI generated
value-added tax liability municipal parking permits taxable parking space transfer voluntary administrative act VAT exemption criteria

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolain 1 § 1 mom 1 kohta
Arvonlisäverolain 27 §
Koska asukastunnuksen luovuttaminen ei liittynyt arvonlisäverolain 27 §:ssä tarkoitetun kaupungin kiinteistön verottoman käyttöoikeuden luovutukseen eikä muodostanut sen kanssa taloudellisesti yhtenäistä liiketointa, asukaspysäköintitunnuksen luovutus ei tuolla perusteella ollut verotonta.
Arvonlisäverolain 29 § 1 mom 5 kohta
AI generated
ECLI:FI:KHO:2019:102
City parking lot deemed taxable rental; VAT deduction allowed despite employee charging fees.
kho-precedent_2001_55
Supreme Administrative Court ruled that parking space transfers within a company group are tax-free property rights transfers, not taxable parking operations.
ECLI:FI:KHO:2018:108
Supreme Administrative Court allows VAT deduction for parking lot construction costs including shareholder parking portions.
kho-precedent_2016_38
Court rules parking lot lease to residents is taxable supply under VAT Act exemption.
admin_2003_rovaniemi__140
Court allows tax exemption for holiday home profit if used as permanent residence, ignoring building permit violations.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Kaupungin asukaspysäköintijärjestelmässä määrätyillä kaupungin alueilla asuvat henkilöt voivat lunastaa ajoneuvoonsa oman alueensa asukastunnuksen. Tunnus oikeutti pysäköimään alueen liikennemerkein merkityille, vapaana oleville asukaspysäköintipaikoille pysäköintirajoituksista huolimatta. Tunnuksen lunastusmaksu oli 20 markkaa kuukaudessa, 100 markkaa kuudessa kuukaudessa ja 200 markkaa vuodessa. Tunnus oli uusittava vuosittain.

Asukaspysäköintitoimintaa ei ollut säädetty kaupungin tehtäväksi. Kaupunki oli oman harkintansa mukaan ottanut asukaspysäköintijärjestelmän käyttöönsä tietyillä kaupungin alueilla. Koska asukaspysäköintitoiminta ei ollut lainsäädäntöön perustuvaa toimintaa eikä toimintaa, jota voitiin harjoittaa vain viranomaisen ominaisuudessa, se ei ollut arvonlisäverolaissa tarkoitettua verotonta viranomaistoimintaa.

Kaupungin kuukausi- tai vuosimaksua vastaan luovuttama asukaspysäköintitunnus oikeutti määrätyllä kaupungin alueella asuvan henkilön pysäköimään tietylle vapaana olevalle pysäköintipaikalle. Pysäköintipaikka luovutettiin siten vastiketta vastaan asukkaan tietyn kulkuneuvon pysäköintiä varten. Asukaspysäköintiin oikeuttavien paikkojen luovuttaminen oli arvonlisäverolain 29 §:n 1 momentin 5 kohdassa tarkoitettua pysäköintitoiminnassa tapahtuvaa pysäköintipaikkojen luovuttamista. Koska asukastunnuksen luovuttaminen ei liittynyt arvonlisäverolain 27 §:ssä tarkoitetun kaupungin kiinteistön verottoman käyttöoikeuden luovutukseen eikä muodostanut sen kanssa taloudellisesti yhtenäistä liiketointa, asukaspysäköintitunnuksen luovutus ei tuolla perusteella ollut verotonta. Niin ollen ja ottaen huomioon, että kaupunki harjoitti myös muuta pysäköintitoimintaa, asukaspysäköintiin oikeuttavien paikkojen luovuttamisesta oli suoritettava arvonlisäveroa.

Äänestys 4-1.

Ennakkotieto 1.1.1997-1.12.1998.

ArvonlisäveroL 1 § 1 mom 1 kohta

ArvonlisäveroL 27 §

ArvonlisäveroL 29 § 1 mom 5 kohta