Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1997:81 AI generated

Permanent establishment in Finland satisfies VAT group home location requirement under EU Directive interpretation.

Case Number KHO:1997:81
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court allowed the foreign branch to be registered as a member of a VAT group. The branch operated financial services in Finland and argued that its location within the group should be determined by its permanent establishment rather than its foreign headquarters. The court held that interpreting the VAT Act and the Sixth VAT Directive together, the requirement for a Finnish home location is met when business activities are conducted from a permanent establishment in Finland.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 13 a §; Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudennen arvonlisäverodirektiivin (77/388/ETY) 4 artikla 4 kohta: The requirement for a Finnish home location for VAT group registration is satisfied when business activities are conducted from a permanent establishment in Finland, rather than requiring the legal domicile of the group members to be in Finland.

Keywords

AI generated
Value Added Tax Permanent Establishment VAT Group Registration Home Location Requirement EU VAT Directive Foreign Branch Supreme Administrative Court

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolaki 13 a §
Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudennen arvonlisäverodirektiivin (77/388/ETY) 4 artikla 4 kohta
AI generated
admin_1998_uusimaa-county__134
Administrative court allows Finnish branch of foreign bank to claim corporate tax credit under EU freedom of establishment.
kho-precedent_2005_29
Supreme Administrative Court sought ECJ preliminary ruling on Finnish tax group relief rules vs. EU free movement of capital.
kko-other_2018_777
Supreme Court dismisses appeal regarding evidence sufficiency for organized crime and drug facilitation charges based on prison records.
admin_2018_helsinki__15
Administrative Court ruled that a Danish subsidiary was the legal employer for tax purposes, but allowed salary payments by the UK parent to remain untaxed due to trust protection.
kho-precedent_2016_216
Supreme Court allows bank to reject foreign driver's license for Finnish citizen's identity verification under equality law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Ulkomaisen pankin sivuliike harjoitti Suomessa arvonlisäverolain 41 ja 42 §:ssä tarkoitettujen rahoituspalvelujen myyntiä. Sivuliike oli hakeutunut arvonlisäverovelvolliseksi muun muassa konsultointipalvelujen myynnistä ja atk-palvelujen ostosta ulkomailta. Sivuliikkeellä oli Suomessa kiinteä toimipaikka. Arvonlisäverolain 13 a §:n mukaan ryhmärekisteröinnin edellytyksenä on, että ryhmään kuuluvien elinkeinonharjoittajien kotipaikka on Suomi. Kun tuota vaatimusta tulkittiin Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudennen arvonlisäverodirektiivin (77/388/ETY) samaa asiaa koskevan 4 artiklan 4 kohdan toisen kappaleen sanamuodon ja ryhmärekisteröintiin liittyvien tavoitteiden mukaisesti, vaatimus Suomessa olevasta kotipaikasta täyttyi, kun toimintaa harjoitettiin Suomessa olevasta kiinteästä toimipaikasta. Sivuliikkeellä oli oikeus tulla merkityksi verovelvollisuusryhmän jäseneksi.

ArvonlisäveroL 13 a §

Arvonlisäverodirektiivi 4 artikla 4 kohta