Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1997:71 AI generated

Supreme Administrative Court allows employer to deduct training costs from employee's salary without social security contributions.

Case Number KHO:1997:71
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court allowed an employer to deduct employee training costs from salary without levying social security contributions. The employee, a diploma engineer, underwent a two-year MBA program costing 130,000 marks, with the employer covering 70% under a service agreement. The court ruled that since the training was necessary for the company's benefit and did not generate a salary-like benefit, no social security obligations arose. Consequently, the deduction was permitted as it did not constitute a taxable advantage requiring social insurance payments.

Legislator headnote

AI generated

EnnakkoperintäL 4 §; L työnantajan sosiaaliturvamaksusta 1 §, 2 §: If employee training is necessary for the employer's benefit and does not create a salary-like benefit, the employer may deduct costs without paying social security contributions.

Keywords

AI generated
employee training costs social security contributions employer deduction salary-like benefit necessary for employer preliminary ruling taxable advantage

Cited Legislation

AI generated
EnnakkoperintäL 4 §
L työnantajan sosiaaliturvamaksusta 1 §
L työnantajan sosiaaliturvamaksusta 1 §
L työnantajan sosiaaliturvamaksusta 2 §
L työnantajan sosiaaliturvamaksusta 2 §
AI generated
kho-precedent_2002_8
Court holds employer-funded MBA training for internal promotion does not create taxable salary benefit under Finnish advance payment law.
kho-precedent_2002_9
Supreme Administrative Court dismissed tax advance claim for MBA study not linked to job duties.
admin_2015_northern-finland__432
Administrative court dismissed tax deduction claim for MBA costs due to lack of employer support for study.
labour_1997_40
Labor court dismissed union claim for training compensation, ruling general staff training not job-specific.
kho-precedent_2014_161
Supreme Administrative Court allows tax benefit for employer-funded MBA/DBA training not for employer's sole interest.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Yhtiön tuotepäällikkönä toimiva diplomi-insinööri osallistui kaksi vuotta kestävään työn ohessa suoritettavaan Teknillisen korkeakoulun EuroMBA-koulutukseen. Koulutuksen kokonaiskustannukset olivat 130.000 markkaa. Yhtiön ja työntekijän kesken oli sovittu, että työntekijän osuus kustannuksista oli 30 prosenttia. Lisäksi työntekijä oli sitoutunut yhtiön palvelukseen vähintään puoleksitoista vuodeksi koulutuksen päättymisen jälkeen. Yhtiön esittämän selvityksen mukaan työntekijän koulutus johtui hänen yhtiössä suorittamiensa työtehtävien kehittymisestä ja muuttumisesta. Koulutus oli siten tarpeellinen yhtiön edun vuoksi. Yhtiön maksamista koulutuskustannuksista ei näin ollen syntynyt työntekijälle palkanluonteista etua eikä yhtiö ollut velvollinen toimittamaan niistä ennakonpidätystä eikä suorittamaan työnantajan sosiaaliturvamaksua. Ennakkoratkaisu. Verovuosi_1996.

Äänestys 4-3

EnnakkoperintäL 4 §

L työnantajan sosiaaliturvamaksusta 1 §

L työnantajan sosiaaliturvamaksusta 2 §