Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1997:42 AI generated

Silent partner's uncollected profits from dissolved partnership are taxable as income despite inability to collect.

Case Number KHO:1997:42
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court allowed the silent partner's claim to include uncollected partnership profits in his taxable income. Although the partner could not collect the funds due to the company's insolvency and dissolution, the court ruled that the right to the profits existed at the time of the fiscal year. Consequently, the tax authority was correct to tax these amounts as the partner's income regardless of subsequent collection difficulties.

Legislator headnote

AI generated

TVL 5 § 1 mom 1 kohta; TVL 35 § 1 mom; TVL 35 § 2 mom: The right to partnership profits constitutes taxable income in the fiscal year they are earned, even if the silent partner cannot collect them due to the company's insolvency or dissolution.

Keywords

AI generated
silent partner taxation partnership profit income insolvency collection dissolved company tax fiscal year allocation

Cited Legislation

AI generated
TVL 5 § 1 mom 1 kohta
TVL 35 § 1 mom
TVL 35 § 2 mom
TuloveroL 4 § 1 mom 1 kohta
TuloveroL 4 § 1 mom 1 kohta
TuloveroL 16 § 1 mom
TuloveroL 40 § 1 mom

Cited Case Law

AI generated
Lapin LO A:2.12.1992 T:1235
Lapin LO A:2.12.1992 T:1235
AI generated
admin_2018_hameenlinna__592
Tax court allows deduction of rental income from a company owned by the taxpayer under specific conditions.
admin_2010_vaasa__83
Administrative court dismisses dividend income tax on silent partner when company is under bankruptcy proceedings.
admin_1990_kuopio-county__274
Court allows child care fee deduction based on partner's share of partnership profit despite no dividend distribution.
ECLI:FI:KHO:2025:8
Finnish Supreme Administrative Court partially dismissed tax appeal regarding unpaid withholding tax on salary.
admin_1992_lapland-county__1235
Court allows deduction of silent partner's income share from individual tax return without adjusting company income.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

A oli äänetön yhtiömies kommandiittiyhtiössä, jonka vastuunalainen yhtiömies kuoli 3.4.1992. Yhtiösopimuksen mukaan voitonjako tapahtui siten, että äänetön yhtiömies sai 25 % yhtiön voitosta muun osan mennessä vastuunalaiselle yhtiömiehelle. Verotuksessa yhtiön tilikauden 1.3.1991-29.2.1992 verotettavan tulon puolikkaasta jaettiin verotettavaksi A:n tulona 142.543 mk ja yhtiön tilikauden 1.3.1992-28.2.1993 elinkeinotoiminnan tuloksesta 95.897 mk. A vaati tuloonsa voitto-osuuksina lisättyjen määrien poistamista sen vuoksi, että hän ei ollut niitä saanut, eikä maksukyvyttömän yhtiön toiminnan lakattua tullut niitä myöhemminkäään saamaan. A:lle oli jäänyt yhtiöstä saamatta yhtiösopimuksen mukaisia voitto-osuuksia yhteensä 308.523,15 mk, johon sisältyivät 29.2.1992 ja 28.2.1993 päättyneiden tilikausien voitto-osuudet kokonaisuudessaan.

TVL 5 § 1 mom 1 kohta

TVL 35 § 1 mom

TVL 35 § 2 mom

TuloveroL 4 § 1 mom 1 kohta

TuloveroL 16 § 1 mom

TuloveroL 40 § 1 mom

Ks. Maria Rehbinder: Personbolag i beskattningen (1995), s. 211-222

Vrt. Lapin LO A:2.12.1992 T:1235