Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1997:38 AI generated

VAT deduction denied for free ad space transfer between related parties in a newspaper joint venture.

Case Number KHO:1997:38
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court dismissed the taxpayer's appeal regarding the denial of VAT deduction for free advertising space transferred from a newspaper company to a joint venture partner. The court found that the transfer was an internal business arrangement within a joint venture, not a service provided to a third party or for private use. Consequently, the transaction did not meet the conditions for VAT deduction under Finnish law and the relevant EU Directive.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolain 22 §; Arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 6 artikla 2 kohta b alakohda: A transfer of advertising space between related entities within a joint venture does not constitute a taxable supply of services for deduction purposes if no third party is involved.

Keywords

AI generated
VAT deduction joint venture advertising space related parties internal transfer taxable supply EU Directive

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolain 22 §
Kun lisäksi mainos- ja ilmoitustilaa saanut yritys käytti palvelun liiketoiminnassaan vähennykseen oikeuttavaan tarkoitukseen, kysymys ei ollut arvonlisäverolain 22 §:ssä tarkoitetusta palvelun ottamisesta omaan käyttöön.
Arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 6 artikla 2 kohta b alakohda

Cited Case Law

AI generated
KHO:1995-B-552
AI generated
kho-precedent_1997_73
Supreme Administrative Court dismissed tax appeal regarding shareholder liability for company debts under Finnish Tax Act.
admin_2001_helsinki__340
VAT exemption for newspaper sales denied as publication lacks general public interest content.
kho-precedent_2001_63
Finnish Supreme Administrative Court ruled MBA costs are business expenses, not salary, exempting employer from advance tax withholding.
admin_2018_helsinki__556
Sweet tax dismissed as state aid because it was fiscal, not health-based, and lacked direct link to aid.
kho-precedent_2001_45
Supreme Administrative Court allows VAT deduction for group members on property sale costs if properties were used in taxable business.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Yhtiö harjoitti sanomalehden julkaisutoimintaa ja se oli yhdessä 25 muun sanomalehdenkustantajan kanssa osakkaana yrityksessä, jonka toimialana oli osakkaidensa julkaisemien sanomalehtien mainos- ja ilmoitustilan myynti ja markkinointi. Yritys myi ja markkinoi mainos- ja ilmoitustilaa myös yhtiön julkaisemasta sanomalehdestä, minkä vuoksi yhtiö luovutti lehdestään mainos- ja ilmoitustilaa yritykselle veloituksetta. Luovutettu tila käytettiin yrityksen myynti- ja markkinointitoiminnan tunnetuksi tekemiseen.

Mainos- ja ilmoitustilan luovuttamisessa ei ollut kysymys palvelun ottamisesta tai luovuttamisesta yksityiseen kulutukseen tai liiketoiminnassa vähennyskelvottomaan käyttöön eikä muutoinkaan yhtiön liiketoimintaan kuulumattomiin tarkoituksiin. Kun lisäksi mainos- ja ilmoitustilaa saanut yritys käytti palvelun liiketoiminnassaan vähennykseen oikeuttavaan tarkoitukseen, kysymys ei ollut arvonlisäverolain 22 §:ssä tarkoitetusta palvelun ottamisesta omaan käyttöön. Arvonlisäverolain säännöstä palvelun oman käytön verotuksesta tulkittiin Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudennen arvonlisäverodirektiivin (77/388/ETY) samaa asiaa koskevan 6 artiklan 2 kohdan b alakohdan sanamuodon ja tavoitteen mukaisesti.

Vrt. KHO:1995-B-552.

Ennakkotieto ajaksi 1.10.1995-31.12.1996.

ArvonlisäveroL 22 §

Arvonlisäverodirektiivi_(77/388/ETY)_6_artikla_2_kohta_b_alakohta