Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1997:32 AI generated

Spousal inheritance tax deduction for half of asset value when joint management right exists.

Case Number KHO:1997:32
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court allowed the deduction of half the acquisition cost for the spouse's share of the sold shares. The court found that despite the husband owning the shares individually, the joint management right testament created a shared ownership interest upon his death. Consequently, the tax authority correctly treated only half of the total value as the acquisition cost for the surviving spouse's portion of the gain.

Legislator headnote

AI generated

Verotuslain 47 § 1 momentti; Kun puolisoilla on keskinäinen hallintaoikeustestamentti, pidetään luovutushyödyn laskennassa vain puolikkaan osan hankintamenona, jos toinen puoliso ei ole omistanut osakkeita.

Keywords

AI generated
spousal inheritance tax joint management right acquisition cost deduction capital gains tax half value rule testamentary right asset valuation

Cited Legislation

AI generated
Verotuslain 47 § 1 momentti
AI generated
kko-precedent_2016_78
Supreme Court allows deduction of capital gains tax from asset value in divorce division when tax cannot be refunded.
admin_1996_northern-karelia-county__99
County court overturned tax board decision, holding that filling the tax return constitutes a valid election for area-based forestry tax.
kho-precedent_2016_134
Court denies first home tax exemption because prior ownership of service apartment shares disqualifies the buyer.
admin_2006_turku__123
Inheritance tax advance denied when asset acquisition date is post-death division of estate shares.
admin_2010_hameenlinna__502
Shareholder's VAT avoidance via company purchase deemed hidden dividend under tax procedure law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Puoliso A oli kuollut 28.6.1986 ja hänen vaimonsa B 20.8.1992. A oli yksin omistanut asunto-osakeyhtiön osakkeet, jotka 15.3.1993 myytiin 635.000 markan kauppahinnasta. Puolisoilla oli keskinäinen hallintaoikeustestamentti ja avio-oikeus toistensa omaisuuteen. Ositusta ja perinnönjakoa puolisoiden jälkeen ei ollut toimitettu. Molempien vainajien perillisinä oli samat henkilöt eli heidän lapsensa. Asunto-osakkeiden verotusarvo A:n jälkeen toimitetussa perintöverotuksessa oli ollut 244.800 markkaa ja B:n jälkeen toimitetussa perintöverotuksessa 600.000 markkaa. Luettaessa luovutusvoitto A:n kuolinpesän tuloksi tuloverolain 47 §:n 1 momentissa tarkoitettuna hankintamenona pidettiin osakkeiden puolikkaan arvon osalta puolta 244.800 markasta eli 122.400 markkaa ja toisen puolikkaan osalta puolta 600.000 markasta eli 300.000 markkaa ja luovutushinnasta vähennettävä hankintameno oli siten yhteensä 422.400 markkaa.

Äänestys 4-1.

Verovuosi_1993