Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1997:22 AI generated

Supreme Administrative Court ruled that municipal staff training provided by a vocational center is VAT-free education service.

Case Number KHO:1997:22
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court determined that staff training conducted at a municipal vocational center constitutes VAT-free education service under the Value Added Tax Act. The court rejected the argument that such training should be taxable to ensure neutrality, noting that the center itself provides exempt education. Consequently, the municipality was not required to charge VAT on these specific training services.

Legislator headnote

AI generated

Value Added Tax Act s. 39 (1); s. 40: When a vocational center established by a municipality provides staff training, such training is classified as VAT-free education service, and the municipality is exempt from charging value-added tax.

Keywords

AI generated
Value Added Tax Act VAT-free education service municipal vocational center staff training exemption tax neutrality principle

Cited Legislation

AI generated
Value Added Tax Act s. 39 (1)
Value Added Tax Act s. 40

Cited Case Law

AI generated
L_ammatillisista_aikuiskoulutuskeskuksista_(760/90)
L_ammatillisista_aikuiskoulutuskeskuksista_(760/90)
HE_88/1993
AI generated
ECLI:FI:KHO:2021:21
VAT exemption for school training services denied due to lack of neutrality compared to commercial enterprises.
ECLI:FI:KHO:2018:115
Student massage sales by a licensed school are VAT-exempt as part of education, not taxable commercial activity.
ECLI:FI:KHO:2018:178
Finnish Supreme Administrative Court dismissed VAT exemption for private MBA programs due to lack of state support and differing from UK university degrees.
kho-precedent_2007_33
VAT not chargeable on hunting permits as fees are not sales of hunting rights under Finnish law.
ECLI:FI:KHO:2023:78
Religious school must pay VAT on free staff meals as private use equivalent to supply for own use.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Kunnan ylläpitämän ammatillisen aikuiskoulutuskeskuksen tehtävänä oli tarjota ja järjestää ammatillista aikuiskoulutusta ja sitä tukevaa muuta koulutusta. Aikuiskoulutuskeskuksessa voitiin järjestää myös ammatillista aikuiskoulutusta tukevaa tai siihen läheisesti liittyvää palvelu-, tutkimus- ja työtoimintaa. Muuhun palvelutoimintaan kuuluvana järjestettiin esimerkiksi henkilöstökoulutusta yrityksille, jotka maksoivat koulutuksesta sopimukseen perustuvan hinnan ilman yhteiskunnan tukea.

Aikuiskoulutuskeskuksessa järjestettävä ammatillinen aikuiskoulutus oli arvonlisäverolain 39 §:n 1 momentissa ja 40 §:ssä tarkoitettua verotonta koulutuspalvelua. Aikuiskoulutuskeskuksessa järjestettävän henkilöstökoulutuksen verollisuutta puolsivat verotuksen neutraalisuuteen ja veron kertaantumisen estämiseen liittyvät syyt. KHO katsoi kuitenkin, että myös henkilöstökoulutus oli verotonta koulutuspalvelua, kun sen järjestäjänä oli lakisääteistä ja siten verotonta koulutusta antava oppilaitos. Kunnan ei ollut suoritettava arvonlisäveroa aikuiskoulutuskeskuksessa järjestetystä henkilöstökoulutuksesta. Ennakkotieto ajaksi 1.6.1994-31.12.1995.

ArvonlisäveroL 39 § 1 mom

ArvonlisäveroL 40 §

L_ammatillisista_aikuiskoulutuskeskuksista_(760/90)

HE_88/1993