Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
VakO 20.11.2008/905:2008 AI generated

Court dismisses appeal ruling that capital loss cannot offset capital gains for student loan income calculation purposes.

Case Number VakO 20.11.2008/905:2008
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Insurance Court dismissed the applicant's appeal against a decision to recover overpaid student aid due to exceeding the income threshold. The applicant argued that a capital loss from asset disposal should be deductible against capital gains when determining taxable income for aid eligibility. The court held that the Student Aid Act explicitly defines taxable income by referencing the Income Tax Act, which mandates that capital losses can only offset capital gains, not other income sources.

Legislator headnote

AI generated

Opintotukilain 22 § 1 momentin; tuloverolain 45 §, 46 §, 50 §: When calculating student aid income, capital losses may only offset capital gains as defined in the Income Tax Act, preventing their use to reduce other taxable income.

Keywords

AI generated
student aid income calculation capital loss offset rules taxable income definition asset disposal loss Income Tax Act provisions

Cited Legislation

AI generated
Opintotukilaki 22 § 1 mom.
Opintotukilaki 22 § 1 mom.
tuloverolain 45 §
Tuloverolain 45 §:n mukaan omaisuuden luovutuksesta saatu voitto on veronalaista pääomatuloa siten kuin tässä luvussa säädetään.
tuloverolain 46 §
Tuloverolain 46 §:n mukaan omaisuuden luovutuksesta saadun voiton määrä lasketaan siten, että luovutushinnasta vähennetään omaisuuden hankintamenon poistamatta olevan osan ja voiton hankkimisesta olleiden menojen yhteismäärä.
tuloverolain 50 §
Tuloverolain 50 §:n mukaan omaisuuden luovutuksesta syntynyt tappio vähennetään omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta verovuonna ja kolmena sitä seuraavana vuotena sitä mukaa kuin voittoa kertyy, eikä sitä oteta huomioon pääomatulolajin alijäämää vahvistettaessa.
AI generated
insurance_2003_2048-2003
Student loan appeal dismissed because tax loss deductions do not affect taxable income for free income limits.
insurance_2003_1367-2003
Insurance court reduced student loan repayment amount due to reasonable mitigation after student stopped studies upon job offer.
insurance_2004_9570-2002
Insurance court remanded case to Social Insurance Institution for correct free income calculation under Student Aid Act.
insurance_2005_29-2004
Finnish Insurance Court allows full waiver of student loan repayment due to severe illness and financial hardship.
insurance_2002_1554-2001
Finnish Insurance Court dismissed student loan recovery when post-graduation lump sum was treated as regular income.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Kysymys opintotukilain 22 §:n 1 momentin ja tähän nähden tuloverolain säännösten soveltamisesta. Asiassa oli vaadittu omaisuuden luovutuksesta syntyneen tappion (luovutustappio) vähentämistä omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta (luovutusvoitto) tai muusta pääomatulosta ratkaistaessa sen veronalaisen pääomatulon määrä, joka otetaan huomioon opintotukeen vaikuttavana tulona.

Esitiedot

A:n vapaan tulon määrä vuonna 2005 oli ollut 6.060 euroa ja hänen opintotukeen vaikuttavat tulonsa 6.434,72 euroa. Opintotukilautakunnan 7.3.2007 antaman päätöksen mukaan A:lta perittiin takaisin liikaa maksettua opintotukea vapaan tulon rajan ylityksen johdosta.

A haki muutosta opintotuen muutoksenhakulautakunnalta katsoen, että takaisinperintäpäätös on puutteellinen, koska siitä ilmenee ainostaan vuositulojen kokonaissumma, eikä lainkaan sitä, mistä eri tuloista summa koostuu.

Opintotuen muutoksenhakulautakunnan ratkaisu

Opintotuen muutoksenhakulautakunta hylkäsi valituksen.

Opintotuen muutoksenhakulautakunnan perustelut

Opiskelijalla voi olla opintorahan ja aikuisopintorahan lisäksi muita veronalaisia tuloja ja toimeentulon turvaamiseen tarkoitettuja apurahoja kalenterivuodessa määrä, jota kutsutaan vapaaksi tuloksi. Vapaa tulo lasketaan siten, että opiskelijalla voi olla tuloa 505 euroa jokaista kuukautta kohden, jona hän on saanut opintorahaa tai asumislisää, sekä 1.515 euroa jokaista kuukautta kohden, jona hän ei ole saanut opintorahaa tai asumislisää.

Opiskelijan veronalaisella tulolla tarkoitetaan opintotukilakia sovellettaessa, mitä tuloverolaissa säädetään veronalaisesta pääomatulosta ja ansiotulosta.

A on vuonna 2005 saanut opintotukea 12 kuukaudelta, joten hänen vapaan tulon rajansa on 6.060 euroa. Tulot otetaan huomioon verottajan ilmoituksen mukaisina. Verottajalta saatujen tietojen mukaan A:n opintotukioikeuteen vaikuttavat tulot ovat vuonna 2005 olleet yhteensä 6.434,72 euroa.

Jos opiskelijan vuositulo ylittää vapaan tulon, ylityksen jokaista alkavaa 1.010 euroa kohden peritään takaisin yhden kuukauden opintoraha ja asumislisä aikajärjestyksessä alkaen kalenterivuoden viimeisestä tukikuukaudesta.

Koska A:n vuositulo ylittää vapaan tulon 374,72 eurolla, häneltä peritään takaisin yhden kuukauden opintotuki. Opintotukea peritään takaisin joulukuulta yhteensä 387,41 euroa. Takaisinperittävä summa 15 prosentin korotuksella on yhteensä 445,52 euroa.

Jos etuutta on maksettu aiheetta tai määrältään liian suurena, liikaa maksettu etuus on perittävä takaisin. Takaisinperinnästä voidaan luopua joko kokonaan tai osittain, jos tämä katsotaan kohtuulliseksi eikä aiheeton maksaminen ole johtunut etuuden saajan tai hänen edustajansa vilpillisestä menettelystä tai jos aiheettomasti maksettu määrä on vähäinen.

A:n tulot on otettu huomioon opintotukilain säännösten ja verottajan ilmoituksen mukaisesti. A ei ole esittänyt taloudellisesta tilanteestaan tai muutoinkaan sellaista selvitystä, jonka perusteella takaisinperinnästä voitaisiin kohtuussyistä luopua.

Muutoksenhaku vakuutusoikeuteen

A haki muutosta opintotuen muutoksenhakulautakunnan päätökseen esittäen takaisinperinnästä luopumista. A vetosi siihen, että opintotukeen vaikuttavia tuloja ei ole määritelty oikein. A:n mukaan veronalaista pääomatuloa laskettaessa on otettava huomioon sekä luovutusvoitto että luovutustappio. Veroviranomaisen laskelman mukaan luovutustappiot ovat olleet vuonna 2005 3.466,02 euroa. Luovutustappio ei ole tuloverolain mukaan veronalaisista pääomatuloista tehtävä vähennys.

Vakuutusoikeuden ratkaisu

Opintotuen muutoksenhakulautakunnan päätöksen lopputulosta ei muuteta.

Äänestysratkaisu perusteluiden osalta (2-1).

Vakuutusoikeuden perustelut

Käsiteltävässä valitusasiassa on kysymys omaisuuden luovutuksesta syntyneen tappion (jäljempänä luovutustappio) vähentämisestä omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta (jäljempänä luovutusvoitto) tai muusta pääomatulosta vahvistettaessa se veronalaisen pääomatulon määrä, joka otetaan huomioon opintotukeen vaikuttavana tulona.

Opintotukilain 22 §:n 1 momentin mukaan opiskelijan veronalaisella tulolla tarkoitetaan tätä lakia sovellettaessa, mitä tuloverolaissa (1535/1992) säädetään veronalaisesta pääomatulosta ja ansiotulosta.

Opintotukilain esitöissä (HE 226/1993 vp) on todettu: “Opintotukea myönnettäessä hakijan veronalaisilla tuloilla tarkoitetaan niitä tuloverolaissa (1535/92) veronalaisiksi säädettyjä tuloja, jotka otetaan huomioon valtionverotuksessa. Kyseeseen tulisivat siten sekä ansio- että pääomatulot. Tulot otetaan huomioon bruttomääräisinä.”

Koska opintotukilain 22 §:n 1 momentissa on suora viittaus tuloverolain säännöksiin ja koska opintotukilain esitöistäkin on pääteltävissä, että kysymys tulojen veronalaisuudesta on arvioitava tuloverolain mukaisesti, on asiassa ratkaisevaa, mitä tuloverolaissa tarkoitetaan veronalaisella luovutusvoitolla. Pääomatulon veronalaisuudesta on säädetty tuloverolain III osan 2 luvussa (32 - 53 a §). Luovutusvoiton laskemista ja luovutustappion vähentämistä koskevat säännökset sisältyvät sanottuun lukuun. Säännökset pääomatulosta tehtävistä luonnollisista vähennyksistä (pääomatulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuvat menot) sekä muista vähennyksistä (muun muassa korkomenot) sisältyvät tuloverolain III osan 3 lukuun (54 - 60 §).

Tuloverolain 45 §:n mukaan omaisuuden luovutuksesta saatu voitto on veronalaista pääomatuloa siten kuin tässä luvussa säädetään. Tuloverolain 46 §:n mukaan omaisuuden luovutuksesta saadun voiton määrä lasketaan siten, että luovutushinnasta vähennetään omaisuuden hankintamenon poistamatta olevan osan ja voiton hankkimisesta olleiden menojen yhteismäärä. Tuloverolain 50 §:n mukaan omaisuuden luovutuksesta syntynyt tappio vähennetään omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta verovuonna ja kolmena sitä seuraavana vuotena sitä mukaa kuin voittoa kertyy, eikä sitä oteta huomioon pääomatulolajin alijäämää vahvistettaessa.

Luovutusvoitto lasketaan siten, että luovutushinnasta vähennetään hankintamenot. Näin laskettu luovutusvoitto on myös verovelvollisen veronalainen luovutusvoitto. Luovutustappio vähennetään veronalaisesta luovutusvoitosta, eikä sitä voida vähentää muusta pääomatulosta. Koska luovutustappion vähennys on veronalaisesta luovutusvoitosta tehtävä vähennys, ei sillä ole vaikutusta opintotukeen vaikuttavia veronalaisia pääomatuloja vahvistettaessa.

Lainkohdat

Opintotukilaki 22 § 1 mom.

Osasto

Äänestys

2 - 1

Eriävä mielipide: Hylkään valituksen opintotuen muutoksenhakulautakunnan päätöksessä lausutuilla perusteilla todeten opintotukeen vaikuttavien tulojen tulleen otetuksi huomioon verottajan tuloverolain mukaisia veronalaisia tuloja koskevan ratkaisun mukaisina.