Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeenlinnan HAO 10.02.2026 273/2026 AI generated

Loss from a dissolved agricultural cooperative cannot be offset against the individual's own agricultural income under Finnish tax law.

Case Number Hämeenlinnan HAO 10.02.2026 273/2026
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the taxpayer's appeal regarding the deductibility of losses from a dissolved agricultural cooperative against their personal agricultural income. The taxpayer had realized sales income from the cooperative's dissolution and claimed to offset the cooperative's prior losses against their own farming profits for the same year. The court ruled that the Tax Administration's interpretation is correct because the law explicitly prohibits offsetting cooperative losses against an individual's separate agricultural earnings. Consequently, the losses can only be carried forward to offset future capital income or future cooperative losses, not current personal agricultural income.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 15 §; Maatilatalouden tuloverolaki 3 §: Losses from a dissolved agricultural cooperative cannot be offset against an individual member's own agricultural income for the same tax year.

Keywords

AI generated
agricultural cooperative dissolution tax loss offset individual agricultural income Finnish tax law cooperative member liability

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 15 § 1 momentti
Tuloverolaki 15 § 1 momentti
Tuloverolaki 15 § 2 momentti
Tuloverolaki 15 § 2 momentti
Tuloverolaki 30 § 2 momentti
Tuloverolaki 30 § 2 momentti
Maatilatalouden tuloverolaki 3 § 2 momentti
Maatilatalouden tuloverolaki 3 § 2 momentti
AI generated
admin_2006_kuopio__585
Finnish court held that losses from individual farming cannot offset income from a dissolved tax partnership in the same year.
admin_1997_vaasa-county__53
Court allows farming deductions when temporary suspension does not end farming activity permanently.
kho-precedent_2000_69
Inheritance tax exemption denied where no actual farming activity existed despite client's involvement in land maintenance.
admin_2015_helsinki__497
Court allows travel cost deduction from income when farm share is taxed as capital gains.
admin_1999_lapland-county__459
Court holds that prior year business losses reduce current business income, potentially eliminating income for pension tax deduction.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Verovelvollinen oli myynyt osuutensa maatalousyhtymästä, jolloin maatalousyhtymä oli lakannut. Verovelvollinen oli saanut kaupan yhteydessä myyntituloja, joiden perusteella hänelle oli vahvistettu toimitetussa verotuksessa maatalouden ansiotuloa. Maatalousyhtymän tulos oli ollut myyntivuonna tappiollinen. Asiassa oli verovelvollisen valituksen johdosta ratkaistavana, oliko verovelvolliselle maatalousyhtymästä jaettu tappio vähennettävissä verovelvollisen saman verovuoden maatalouden tuloksesta.

Tuloverolain 15 §:ää koskevan hallituksen esityksen HE 200/1992 vp mukaan verotusyhtymälle vahvistetut puhtaat tulot tai tappiot jaetaan osakkaille niiden osuuksien mukaan, jotka heillä on yhtymän puhtaisiin tuloihin tai tappiollisiin puhtaisiin tuloihin. Jos osakkaan maatalouden tulos yhtymästä on tappiollinen, osakkaalle vahvistetaan maatalouden tappio yhtymästä, joka 39 §:ssä säädetyllä tavalla vähennetään seuraavina vuosina tai 59 §:ssä säädetyllä tavalla verovelvollisen vaatimuksesta osakkaan tappiovuoden pääomatuloista. Osakkaan maatalouden tappiota yhtymästä ei voi vähentää hänen itse harjoittamansa maatalouden tuloksesta.

Verovuosi 2020

Sovelletut oikeusohjeet

Tuloverolaki 15 § 1 momentti

Tuloverolaki 15 § 2 momentti

Tuloverolaki 30 § 2 momentti

Maatilatalouden tuloverolaki 3 § 2 momentti

Ratkaisijakokoonpano

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeustuomarit Johanna Virmavirta, Tapani Raitanen ja Päivi Mäkinen. Asian esittelijä Päivi Mäkinen.

Valituslupahakemus vireillä KHO:ssa.