Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Turun HAO 09.09.2025 1665/2025 AI generated

Inheritance tax law requires shareholder continuity but allows partial voting rights retention if business continues.

Case Number Turun HAO 09.09.2025 1665/2025
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Turku partially allowed the taxpayer's appeal regarding inheritance tax exemption for share transfers. The core issue was whether the recipient continued the business despite the donor retaining half of the voting rights on the shares. The court held that while total transfer of voting rights is not strictly required, the donor's retained voting power significantly impacts the continuity assessment, though continuity can still be found if the recipient holds some voting rights.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 mom; 57 §: The continuity of business for inheritance tax exemption is assessed based on the recipient's ability to continue operations, where the donor's retained voting rights are a relevant factor but do not automatically preclude continuity if the recipient retains some voting authority.

Keywords

AI generated
inheritance tax exemption shareholder continuity voting rights retention business continuity assessment corporate governance rules

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 mom
Perintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 mom ja 57 §
Perintö- ja lahjaverolaki 57 §

Cited Case Law

AI generated
KHO 2015:154
Swedish Supreme Administrative Court allows inheritance tax relief for share gifts where donor retains voting rights.
KHO 2020:7
Supreme Administrative Court dismissed appeal; minority shareholding does not satisfy intergenerational tax relief continuity requirements.
AI generated
ECLI:FI:KHO:2020:7
Supreme Administrative Court dismissed appeal; minority shareholding does not satisfy intergenerational tax relief continuity requirements.
admin_2015_eastern-finland__256
Court dismissed tax appeal; gift of apartment shares remains tax-free despite transfer of shareholder rights.
kho-precedent_2014_4
Supreme Administrative Court allows gift tax relief for non-relatives in business succession involving share transfers.
kho-precedent_2015_154
Swedish Supreme Administrative Court allows inheritance tax relief for share gifts where donor retains voting rights.
admin_2025_eastern-finland__1627
Inheritance and Gift Tax Act allows partial relief if rights to profits exceed 10% even if asset value is lower.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

A oli lahjoittanut lapselleen B:lle osakkeet, jotka edustivat 10,19 prosenttia C Oy:n osakkeista ja äänistä. A oli pidättänyt osakkeisiin liittyvää äänivaltaa puolet niiden oikeuttamasta äänimäärästä. B toimi yhtiön toimitusjohtajana ja hallituksen jäsenenä. Verohallinto oli toimitetussa lahjaverotuksessa B:n vaatimuksesta myöntänyt lahjoitukseen sukupolvenvaihdoshuojennuksen.

Hallinto-oikeudessa ratkaistavana oli Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksesta kysymys siitä, katsottiinko B:n perintö- ja lahjaverolain 55 §:n 1 momentin 2 kohdassa tarkoitetuin tavoin jatkavan lahjana saamillaan varoilla yritystoimintaa C Oy:ssa, kun lahjoitettuihin osakkeisiin kohdistui edellä todettu äänivallan pidätys.

Hallinto-oikeus katsoi, että laissa ei ole nimenomaisia vaatimuksia osakkeiden äänimäärästä tai siitä, että yritystoiminnan jatkaminen voisi tapahtua vain sellaisilla osakkeilla, joiden äänivalta siirtyy kokonaisuudessaan lahjansaajalle. Oikeuskäytännön (KHO 2015:154, KHO 2020:7) perusteella voidaan päätellä, että lahjoitettavien osakkeiden äänivallalla on kuitenkin merkitystä arvioitaessa jatkamisedellytyksen täyttymistä, ja että jatkamisedellytys ei täyty tilanteessa, jossa lahjoitettaviin osakkeisiin liittyvä äänivalta jää kokonaisuudessaan lahjanantajalle. Toisaalta jatkamisedellytyksen on voitu katsoa täyttyvän siitä huolimatta, että lahjansaaja on saanut yhtiöjärjestyksen määräyksen vuoksi oikeuden vain 2,5 prosenttiin äänistä yhtiökokouksessa.

Äänestys 2 - 1

Perintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 mom ja 57 §

KHO:n päätös 4.3.2026 taltionro 283/2026. KHO ei myöntänyt valituslupaa.