Used silver items sold for investment purposes qualify for used goods VAT margin scheme.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court allowed the company's request to apply the used goods margin scheme to its sales of used silver coins and plaques. Although the items were bought for investment and priced based on spot metal rates, the court found they retained their original functional characteristics as used goods rather than serving as raw materials for new production. Consequently, the court ruled that the specific exclusion for precious metals in the VAT Directive did not apply to these distinct items.
Legislator headnote
AI generatedArvonlisäverolain 79 a § 1 momentti; Neuvoston direktiivi 2006/112/EY 311 artikla 1 kohta 1 alakohta: Used goods margin scheme applies to silver coins and plaques sold for investment if they retain original functional characteristics, despite being priced on spot metal rates.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Yhtiö oli hakenut ennakkoratkaisua siitä, voiko se soveltaa hopeakolikoiden ja -laattojen edelleenmyyntiin arvonlisäverolain 79 a §:n 1 momentin mukaista käytettyjen tavaroiden marginaaliverotusmenettelyä. Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan hopeakolikoiden ja -laattojen hinta määräytyi käytännössä ostohetken hopean maailmanmarkkinahinnan perusteella. Kyse ei ollut keräilyesineistä, eikä nimellisarvon omaavia kolikoita käytetty maksuvälineinä. Hopealaatat olivat koristeellisia esineitä, joihin oli tyypillisesti kuvioitu jokin kuvituskuva. Hopealaatasta ilmeni myös esimerkiksi paino, sertifiointinumero, valmistaja ja valmistusvuosi. Pienemmät hopealaatat oli usein pakattu säilytyskoteloon tai -rasiaan.
Hallinto-oikeus totesi, että Suomessa ei ollut pantu täytäntöön arvonlisäverodirektiivin 311 artiklan 1 kohdan 1 alakohtaan sisältyvää jalometalleja ja -kiviä koskevaa poikkeusta, eikä hopeaa ollut määritelty arvonlisäverolaissa jalometalliksi, joka jäisi voittomarginaalijärjestelmän ulkopuolelle. Arvonlisäverolain esitöiden (HE 168/1995 vp) mukaan voittomarginaalijärjestelmän ulkopuolelle on ollut tarkoitus rajata valmistustoiminnan raaka-aineina käytettävät jalometallit, jotka jäivät menettelyn ulkopuolelle jo käytetyn tavaran perusmääritelmän mukaan. Ratkaistavana olleessa asiassa yhtiö ei myynyt hopeakolikoita ja -laattoja lain esitöissä tarkoitetulla tavalla valmistustoiminnan raaka-aineeksi. Hakemus ei myöskään koskenut romuhopeaa.
Ennakkoratkaisuhakemuksen kohteena olleet yhtiön asiakkailta ostamat hopeakolikot ja -laatat olivat hopeasta valmistettuja irtaimia esineitä, jotka olivat olleet käytössä ja säilyttäneet ne käyttöominaisuudet, jotka niillä oli uutena. Yhtiö myi kyseiset esineet sellaisenaan uudelleen käytettäväksi. Yksinomaan sillä perusteella, että kyseisiä esineitä ostettiin sijoitustarkoituksessa tai että niiden arvo määräytyi pääosin hopean maailmanmarkkinahinnan perusteella, ei voitu katsoa, että hakemuksessa tarkoitetuilla jalometallista valmistetuilla ja taloudelliseen kiertokulkuun luovutetuilla esineillä ei olisi unionin tuomioistuimen oikeuskäytännössä (asia C-154/17, E LATS) tarkoitetulla tavalla muuta käyttöominaisuutta kuin niiden sisältämän hopean luontainen käyttöominaisuus. Esineiden voitiin siten katsoa kuuluvan käytettyjen tavaroiden luokkaan, johon voittomarginaalijärjestelmää voitiin soveltaa.
Verohallinnon ennakkoratkaisu ajalle 18.10.2024 - 31.12.2025.
Arvonlisäverolaki 79 a § 1 mom ja 79 b §
Neuvoston direktiivi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 2006/112/EY (arvonlisäverodirektiivi) 311 artikla 1 kohta 1 alakohta
Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Annika Tuominen (eri mieltä), Jari Nikmo ja Suvi Leskinen, joka on myös esitellyt asian.
KHO 25.2.2026 518/2026. Valituslupahakemus hylätään.