Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 27.02.2025 1197/2025 AI generated

Foreign inheritance tax not deductible in Finnish inheritance tax due to different tax bases and timing.

Case Number Helsingin HAO 27.02.2025 1197/2025
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the applicant's claim to deduct foreign inheritance tax paid in Sweden from Finnish inheritance tax. The court found that the Swedish taxes were levied on capital gains realized after the decedent's death, not on the inheritance itself. Consequently, these taxes did not meet the statutory requirements for deduction under Finnish law.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolaki 4 §; 9 §: Foreign taxes paid on post-death capital gains are not deductible from Finnish inheritance tax as they do not represent taxes on the inheritance itself.

Keywords

AI generated
inheritance tax deduction foreign tax credit capital gains timing post-death valuation administrative court review

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 1 mom 1 k
Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 1 mom 1 k, 4 § 2 mom, 5 § sekä 9 § 1 ja 2 mom
Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 2 mom
Perintö- ja lahjaverolaki 5 §
Perintö- ja lahjaverolaki 9 § 1 mom
Perintö- ja lahjaverolaki 9 § 2 mom
AI generated
admin_1990_lapland-county__636
Foreign pension overpayment not deductible as income for Finnish tax purposes; case remitted.
admin_1988_uusimaa-county__1151
Spousal tax deduction denied when husband's foreign income exceeds statutory maximum limit.
ECLI:FI:KHO:2021:120
Supreme Administrative Court allows tax deduction of inheritance value for US stock despite zero Finnish inheritance tax.
kho-precedent_2014_82
Inadmissible: Inheritance tax applied once to gifted property; no consecutive succession for Article 17 exemption.
admin_1986_aland-county__127
Finland denied tax deduction for spouse's income due to non-resident status under Nordic tax treaty.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Asiassa oli ratkaistavana, oliko Ruotsissa perintönä saadun omaisuuden luovutuksesta maksettu vero otettava huomioon perintöverotuksessa Suomessa.

Ruotsiin asunnon ja rahastojen luovutuksen perusteella maksetuissa veroissa ei ollut kyse perintösaannon eli perinnönjättäjän kuoleman perusteella suoritetusta verosta. Näin ollen asiassa ei tullut soveltaa perintö- ja lahjaverolain 4 §:n 2 momentin säännöstä ulkomaisen veron hyvityksestä eikä Ruotsiin maksettua veroa ollut vähennettävä valittajalle Suomessa maksuunpannusta perintöverosta.

Valittajan mukaan perintöverotuksessa omaisuuden arvoa alentavana seikkana oli otettava huomioon piilevä verovelka eli se, että Ruotsissa perittävän elinaikana tapahtuneesta omaisuuden arvonnoususta syntyi veronalaista tuloa, mistä menevästä verosta perilliset joutuivat vastaamaan. Hallinto-oikeus katsoi, ettei kuolinpesän osakkaiden myöhemmin maksettavaksi tullut vero alentanut omaisuuden käypää arvoa eli todennäköistä luovutushintaa perittävän kuolinpäivänä. Asunto ja rahastot oli myyty perinnönjättäjän kuoleman jälkeen, joten kyseisten luovutusten perusteella Ruotsiin maksettu luovutusvoittovero ei ollut myöskään sellainen perinnönjättäjän elinaikaan kohdistunut vero, joka olisi ollut perintö- ja lahjaverolain 9 §:n 2 momentin nojalla perintöverotuksessa kuolinpesän omaisuudesta vähennyskelpoinen.

Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 1 mom 1 k, 4 § 2 mom, 5 § sekä 9 § 1 ja 2 mom

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Paula Makkonen, Elina Fasoúlas, joka on myös esitellyt asian, ja Anneli Järvenpää.

Lainvoimainen