Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Itä-Suomen HAO 02.12.2024 2607/2024 AI generated

Inheritance tax exemption for generational change denied to active farmer who received land as a gift.

Case Number Itä-Suomen HAO 02.12.2024 2607/2024
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the taxpayer's appeal regarding the application of the generational change tax exemption to a land gift. The taxpayer, an active grassland farmer, purchased the farm from his parents and maintained the land using agricultural subsidies, but the court found the transaction did not meet the exemption criteria. Consequently, the court ruled that the specific statutory conditions for the exemption were not satisfied in this case.

Legislator headnote

AI generated

Inheritance and Gift Tax Act 55 §; The generational change tax exemption does not apply to gifts where the recipient fails to meet the strict requirements of active agricultural operation and continuity of farming activities defined by the statute.

Keywords

AI generated
generational change exemption inheritance tax gift tax active farmer status agricultural operation continuity

Cited Legislation

AI generated
Inheritance and Gift Tax Act 55 §
AI generated
kho-precedent_1998_40
Rental income from land leased by a farmer with a surrender pension is agricultural income, not capital income.
admin_1999_kuopio-county__453
Inheritance tax exemption denied because retained land was for residence, not continuous farming.
kko-precedent_2004_114
Supreme Court dismisses appeal on legal aid termination due to lack of need and denies assistant fee.
admin_1998_hame-county__70
Administrative court dismisses appeal when administrative body finds obligation fulfilled, removing legal interest.
kko-precedent_2000_26
Supreme Court allows heir as farm successor based on practical farming experience, rejecting age and residence as barriers.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Valittaja oli 26.4.2022 ostanut lahjanluonteisella kaupalla vanhemmiltaan maatilakokonaisuuden. Valittaja oli ilmoittanut jatkavansa aktiivisena nurmiviljelijänä ja nurmi käytetään säilörehuksi. Toinen vanhemmista ja valittaja olivat omalla kustannuksellaan huolehtineet peltojen kunnossapidosta ja niiden lannoittamisesta saamiensa maataloustukien turvin. Tilojen nurmisadon oli korjannut omalla kustannuksellaan ja kalustollaan eräs yksityishenkilö käytettäväksi omassa maataloustuotannossaan karjan rehuna. Valittajan vuonna 2022 saamat viljelijätulot olivat koostuneet pelkästään maataloustuista. Vuodelta 2022 valittajalla ei ollut ollut maatalouden tuloja. Valittaja oli vaatinut, että lahjoituksiin sovelletaan perintö- ja lahjaverolain 55 §:n sukupolvenvaihdoshuojennusta koskevia säännöksiä.

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeustuomarit Toni Sarivirta, Mari Jääskeläinen ja Minna Iivanainen. Asian esittelevä jäsen Minna Iivanainen.

KHO:n päätös 26.8.2025 1794/2025: Valituslupahakemus hylätään.