Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Vaasan HAO 20.03.2023 309/2023 AI generated

Administrative court dismissed tax exemption claim for land sale exceeding 10,000 sqm residential plot limits.

Case Number Vaasan HAO 20.03.2023 309/2023
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Vaasa rejected the taxpayer's request to exempt the entire land sale from capital gains tax under the Income Tax Act. The court held that the statutory provision granting exemption for a principal residence is an exception rule requiring strict interpretation, limiting the tax-free area to a maximum of 10,000 square meters. Consequently, the sale of the remaining land area beyond this threshold was subject to taxation, as the legislative intent does not extend the exemption to larger planned zones.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 48 § 1 ja 2 momentti: Poikkeussäännös omasta asunnosta verovapaaksi on tulkittava suppeasti, jolloin verovapaus rakennuspaikalle on rajattu enintään 10 000 neliömetriin, eikä se laajene kaavoitetuille alueille yli tämän rajan.

Keywords

AI generated
Income Tax Act principal residence capital gains tax exception rule strict interpretation land sale exemption 10000 square meters

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 48 § 1 mom
Tuloverolaki 48 § 2 mom
AI generated
ECLI:FI:KHO:2025:42
Supreme Administrative Court dismisses appeal on property tax, ruling construction delays must be handled via exemption application.
admin_2006_vaasa__158
Court ruled that selling a summer house within a short period constitutes business income due to profit-seeking intent.
kho-precedent_2015_75
Court held that leased land portions are not the owner's home construction site, denying tax exemption.
kho-precedent_2013_124
Supreme Administrative Court allows transfer tax on land purchase due to ten-year gap from first home construction.
admin_2014_turku__618
Sale of residence on farm triggers 20% penalty under Inheritance and Gift Tax Act s. 55(6).

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

A oli omistanut X:n kaupungissa asemakaavan mukaisen tontin, jonka pinta-ala oli ollut 19 503 neliömetriä. Tontilla oli sijainnut asuinrakennus, josta yli puolta A oli omistusaikanaan käyttänyt omana ja perheensä vakituisena asuntona tuloverolain 48 §:n 1 momentissa säädetyllä tavalla.

A oli myynyt X:n kaupungille 18.10.2017 tontista noin 1 683 neliömetrin suuruisen määräalan. A oli myynyt B Oy:lle perustettavien yhtiöiden lukuun 20.12.2017 loppuosan tontista noin 17 820 neliömetriä sillä sijaitsevine rakennuksineen.

A vaati hallinto-oikeudessa, että kyseiset luovutukset oli katsottava tuloverolain 48 §:n perusteella kokonaan verovapaiksi oman asunnon luovutuksiksi.

Hallinto-oikeus hylkäsi A:n valituksen ja totesi muun muassa, että oman asunnon luovutusvoiton verovapautta koskeva tuloverolain 48 §:n 1 momentin säännös on poikkeussäännös, joten sitä on tulkittava suppeasti. Asuntona voidaan käyttää vain rakennusta, mutta verovapaus on tuloverolain 48 §:n 2 momentissa ulotettu myös asunnon rakennuspaikkaan. Lähtökohtana säännöksessä on, että verovapaus koskee rakennuspaikkaa enintään 10 000 neliömetriin asti. Kaavoitetulla alueella verovapaus koskee kuitenkin enintään kaavan mukaista tonttia tai rakennuspaikkaa. Säännöksessä mainittu rakennuspaikan enimmäispinta-ala muodostaa verovapauden enimmäismäärän myös silloin, jos kysymys on tätä suuremmasta kaavatontista. Lain sanamuotoa ei ole perusteltua tulkita siten, että verovapaus olisi laajempi kaavoitetulla alueella kuin kaavoittamattomalla alueella.

Tuloverolaki 48 § 1 ja 2 mom

Lainvoimainen