Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 31.05.2023 3162/2023 AI generated

Administrative court dismissed VAT exemption claim for pension company services as they do not constitute public interest activities under EU law.

Case Number Helsingin HAO 31.05.2023 3162/2023
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Finland dismissed the company's request to reinstate its VAT exemption status for pension-related services. The company argued it formed an independent group exempt from VAT, but the Tax Administration reclassified it as liable for VAT in 2021. The court ruled that the services did not meet the EU definition of public interest activities required for the exemption, citing the European Court of Justice's Aviva judgment.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 60 a §; Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annettu neuvoston direktiivi 2006/112/EY 132 artikla 1 kohta f alakohta: The VAT exemption for independent groups applies only to public interest activities, excluding insurance services that do not serve the general public.

Keywords

AI generated
VAT exemption independent group public interest activities insurance services VAT EU VAT Directive 132 Administrative Court Finland Arvonlisäverolaki 60 a EU law interpretation

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolaki 60 a §
Arvonlisäverolaki 60 a §
Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annettu neuvoston direktiivi 2006/112/EY 132 artikla 1 kohta f alakohta

Cited Case Law

AI generated
Unionin tuomioistuin, asiassa C-605/15, Aviva, EU:C:2017:718
AI generated
ECLI:FI:KHO:2024:60
Supreme Administrative Court allows VAT exemption for pension company services under Finnish VAT Act 60a §.
insurance_1997_3087-1996
Insurance court held mutual liability agreements between employer associations do not bind third parties regarding pension contributions.
kho-precedent_2003_18
Finnish Supreme Administrative Court ruled voluntary individual pension premiums exceeding 50,000 marks are taxable income.
kho-precedent_2014_48
VAT exemption for ship services denied where equipment rental is distinct from ship operation.
ECLI:FI:KHO:2018:16
Supreme Administrative Court stays case and requests preliminary ruling on EU Insurance Directive tax liability location.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Yhtiö tuotti eläkevakuutustoimintaan liittyviä palveluja osakkainaan oleville eläkevakuutusyhtiöille. Keskusverolautakunta oli antanut yhtiölle lainvoimaiseksi jääneen ennakkoratkaisun ajalle 10.9.2014 - 31.12.2015 ja katsonut, että yhtiö ja sen asiakkaat muodostivat arvonlisäverolain 60 a §:ssä tarkoitetun itsenäisen yhteenliittymän, eikä yhtiön tullut suorittaa arvonlisäveroa yhteenliittymän jäsenille myymistään palveluista. Yhtiö oli 1.1.2015 alkaen ollut poistettuna arvonlisäverovelvollisten rekisteristä.

Verohallinto oli merkinnyt yhtiön uudelleen liiketoiminnasta arvonlisäverovelvollisten rekisteriin 1.7.2021 alkaen. Verotuksen oikaisulautakunta oli hylännyt yhtiön oikaisuvaatimuksen. Oikaisulautakunnan päätöksen mukaan yhtiön harjoittama vakuutustoimintaan liittyvien palvelujen myynti eläkevakuutustoimintaa harjoittaville jäsenille ei täytä itsenäisen yhteenliittymän verovapaudelle asetettuja edellytyksiä, koska yhtiön myymät palvelut eivät suoraan edistä arvonlisäverodirektiivin 132 artiklassa tarkoitettua yleishyödyllistä toimintaa.

Unionin tuomioistuin on tuomiossaan asiassa C-605/15, Aviva, EU:C:2017:718, todennut, että direktiivin 2006/112 132 artiklan 1 kohdan f alakohtaa on tulkittava siten, että kyseisessä säännöksessä säädettyä vapautusta sovelletaan vain sellaisiin riippumattomiin yhteenliittymiin, joiden jäsenet harjoittavat kyseisen direktiivin 132 artiklassa mainittua yleishyödyllistä toimintaa, ja että näin ollen kyseistä vapautusta ei sovelleta niiden riippumattomien yhteenliittymien suorittamiin palveluihin, joiden jäsenet harjoittavat vakuutusalan liiketoimintaa, joka ei ole tällaista yleishyödyllistä toimintaa (tuomion 32 ja 40 kohdat).

Arvonlisäverolaki 60 a §

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annettu neuvoston direktiivi 2006/112/EY (arvonlisäverodirektiivi) 132 artikla 1 kohta f alakohta

Unionin tuomioistuimen tuomio asiassa C-605/15, Aviva, EU:C:2017:718

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Merja Tarvainen, Marianne Lastikka ja Jari Nikmo, joka on myös esitellyt asian.

KHO 18.4.2024 60/2024. Hallinto-oikeuden päätöksen lopputulosta ei muuteta.