VAT temporary access to common areas is exempt as ancillary to main housing management right transfer.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court ruled that temporary access rights to common areas and equipment are exempt from VAT because they are ancillary to the main transfer of housing management rights. The court determined that the primary transaction involves the transfer of management rights over the dwelling, which falls under the exemption for non-taxable real estate rights. Consequently, all related temporary access services were deemed part of this single exempt transaction.
Legislator headnote
AI generatedArvonlisäverolaki 27 § 1 momentti; Arvonlisäverolaki 27 § 2 momentti: Temporary access to common areas and equipment is considered an ancillary service to the main transfer of housing management rights, rendering the entire transaction exempt from VAT under the provision for non-taxable real estate rights.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa oli ratkaistavana, ovatko asunto-osakeyhtiön asukkailleen tekemät asunto-osakeyhtiön hallinnassa olevien yhteisten tilojen ja koneiden käyttöoikeuden lyhytaikaiset luovutukset itsenäisiä arvonlisäverollisia suoritteita vai liittyvätkö ne asunto-osakeyhtiön suorittamaan yhtiöjärjestyksen mukaiseen huoneistojen hallintaoikeuksien luovuttamiseen siten, että kysymys on yhdestä suoritekokonaisuudesta, jonka verokohtelu määräytyy pääsuoritteen mukaan.
Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan asunto-osakeyhtiön osakkailla ja asukkailla on oikeus vuokrata lyhytaikaisesti asunto-osakeyhtiön yhteistiloihin kuuluvaa juhlatilaa, kabinettia, hyttiä, kolmea saunaa, pesukonetta, kuivausrumpua, kuivaushuonetta ja etätyötilaa maksamalla yhtiön määräämän käyttökorvauksen.
Hallinto-oikeus katsoi, että huoneiston hallintaoikeuden luovuttamista oli pidettävä pääasiallisena suorituksena, johon muut suoritukset olivat pelkästään liitännäisessä suhteessa. Kun pääsuoritteena pidettävän asuinhuoneiston hallintaoikeuden luovuttaminen on arvonlisäverolain 27 §:n 1 momentissa tarkoitettua verotonta kiinteistöön kohdistuvan oikeuden luovuttamista, olivat myöskin tähän pääsuoritteeseen liitännäiset asunto-osakeyhtiön hallinnassa olevien edellä mainittujen yhteisten tilojen ja koneiden käyttöoikeuden lyhytaikaiset luovutukset samalla perusteella verosta vapautettuja.
Arvonlisäveron ennakkoratkaisu ajalle 31.3.2021 - 31.12.2022.
Arvonlisäverolaki 27 §
Unionin tuomioistuimen tuomiot asioissa C-173/88, Henriksen, C- 425/06, Part Service, ja C‑392/11, Field Fisher Waterhouse
Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Pirjo Järvenpää, Klaus Järvinen ja Anni Tuomaala (t).
Asian esittelijä Laura Kiiski.
Päätös on lainvoimainen.