Administrative court ruled daycare cleaning services are taxable property management services, not VAT-exempt social care.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court of Finland dismissed the tax authority's appeal regarding a daycare company's VAT liability. The court distinguished between daily cleaning tasks with educational goals and routine property maintenance performed by staff. Consequently, cleaning services targeting areas outside direct staff use were deemed taxable property management services rather than exempt social care. The tax authority's decision to levy VAT on these services was upheld.
Legislator headnote
AI generatedArvonlisäverolaki 32 §; 37 ja 38 §:n nojalla päivähoidon siivoustoimet, jotka eivät sisällä varhaiskasvatuksellisia tavoitteita, ovat verotettavaa kiinteistöhallintapalvelua eikä verosta vapautettua sosiaalihuoltopalvelua.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa oli Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen johdosta ratkaistavana, oliko yhtiön suoritettava kiinteistöhallintapalvelun oman käytön veroa arvonlisäverolain 32 §:n nojalla henkilökuntaansa kuuluvien päiväkotiapulaisten suorittamasta päiväkotikiinteistöjen siivouksesta myös siltä osin, kuin siivouspalvelu kohdistui muihin kuin päiväkodin henkilökunnan käytössä oleviin tiloihin. Yhtiön toiminta oli pääosin arvonlisäverolain 37 §:n ja 38 §:n (1501/1993) mukaista arvonlisäverosta vapautettua lasten päivähoitotoimintaa.
Hallinto-oikeus totesi, että sosiaali- ja terveysministeriön oppaan Infektioriskin vähentäminen päivähoidossa (STM 2005:28) mukaan päiväkodin siivouksesta on eroteltavissa toisaalta päivän aikana tapahtuva puhdistus, kuten eritteiden välitön poistaminen pinnoilta sekä ruokailupöydän ja -tuolien puhdistus ennen ja jälkeen ruokailun, sekä toisaalta päivittäinen puhdistus, kuten tasojen ja kalusteiden pyyhkiminen ja ulkoeteistilojen puhdistus.
Hallinto-oikeus katsoi, että yhtiön päiväkotiapulaisten suorittamassa päiväkotikiinteistöjen tilojen siivouksessa, joka oli edellä mainitun sosiaali- ja terveysministeriön oppaan mukaisesti luonteeltaan kerran päivässä tai harvemmin suoritettavaa, ei ollut kyse sellaisista toimenpiteistä, joiden suorittamiseen liittyisi varhaiskasvatuksellisia tavoitteita. Tällaisten kiinteistöhallintapalveluksi katsottavien päiväkotikiinteistöön kohdistuvien siivoustoimenpiteiden ei voitu myöskään katsoa liittyvän sillä tavoin arvonlisäverolain 37 ja 38 §:ssä (1501/1993) tarkoitettuun päiväkodeissa tarjottavaan verosta vapautettuun sosiaalihuoltopalveluun, että näitä olisi tullut tarkastella yhtenä kokonaisuutena.
Hallinto-oikeus katsoi näin ollen, että päiväkotikiinteistöjen siivousta ei voitu pitää arvonlisäverolain 37 ja 38 §:ssä (1501/1993) tarkoitettuna verosta vapautettuna sosiaalihuoltopalveluna, vaan edellä todetuin perustein määräytyvät puhtaanapitotyöt kohdistuivat kiinteistöön ja olivat sellaisia kiinteistöhallintapalveluja, joista yhtiön oli arvonlisäverolain mukaan suoritettava kiinteistöhallintapalvelujen oman käytön veroa myös siltä osin, kuin päiväkotiapulaisten suorittama siivous kohdistui muihin kuin päiväkodin henkilökunnan käytössä oleviin tiloihin.
Verotuksen oikaisulautakunnan päätökset kumottiin siltä osin, kuin niillä oli kumottu Verohallinnon yhtiölle suoritettavaksi määräämät arvonlisäverot.
Arvonlisäverolaki 32, 37 ja 38 §
Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Klaus Järvinen, Mikko Äijälä (t) ja Essi Kärkkäinen.
Esittelijäjäsen Essi Kärkkäinen.
KHO 5.12.2022 H3537/2022. Valituslupahakemus hylätään.