Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Vaasan HAO 24.06.2021 21/0240/4 AI generated

Administrative Court allows deduction of losses from merged companies under Finnish Income Tax Act provisions.

Case Number Vaasan HAO 24.06.2021 21/0240/4
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Finland accepted the taxpayer's appeal regarding the deduction of losses from merged companies. The tax authority had previously denied the deduction, arguing that the loss-carrying companies lacked the necessary exception permission under the Income Tax Act. The court ruled in favor of the taxpayer, permitting the deduction of losses from companies B and C by the receiving company A for the relevant tax years.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 119, 120 ja 122 §:n nojalla; Yhtiöiden sulautumisen yhteydessä siirtyneiden vahvistettujen tappioiden vähennysoikeus vastaanottavalle yhtiölle on mahdollinen, jos edellytykset poikkeusluvasta on täyttyneet.

Keywords

AI generated
loss deduction company merger income tax law exception permission tax authority appeal consolidated group administrative court ruling

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 123 § 2 mom
Tuloverolaki 123 § 2 mom

Cited Case Law

AI generated
KHO 2021:105
Loss carryover in merger denied because shareholders acquired target shares after loss year began.
KHO 2021:104
Tax loss carryover denied when indirect ownership exceeds 50% threshold under Finnish tax law merger rules.
AI generated
admin_2011_helsinki__74
Administrative court denied loss deduction for intercompany loan after corporate ownership change, ruling group status requirements not met.
kho-precedent_2013_126
Supreme Administrative Court allows loss carryforward in merger where business reasons outweigh tax avoidance under Finnish tax law.
kho-precedent_2010_21
Supreme Administrative Court allows loss carryforward in Finnish tax law after indirect and direct ownership changes.
ECLI:FI:KHO:2023:32
Supreme Administrative Court allows appeal to prevent double taxation by requiring loss recognition for group aid deduction.
admin_2018_helsinki__827
Tax loss carryback allowed when parent company deemed to own over 50% via merger succession.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Yhtiö A oli hakenut ennakkoratkaisuja konserniyhtiöiden sulautumiseen ja jakautumiseen sekä niiden siirtyvien vahvistettujen tappioiden vähennysoikeuteen liittyen. Yhtiön B oli tarkoitus siirtää sisaryhtiösulautumisessa kaikki varansa ja velkansa vastanottavaan Yhtiöön A, johon myös Yhtiö C olisi kokonaisjakautumisessa siirtänyt kaikki harjoitettuun liiketoimintaansa liittyvät varat ja velat. Yhtiöllä B oli tuloverotuksessaan verovuosilta 2011 - 2016 sekä verovuodelta 2019 vahvistettuja tappioita ja Yhtiöllä C oli vastaavasti verovuosilta 2011 - 2014 vahvistettuja tappioita. Yhtiöiden konsernirakenne oli muodostunut aikaisemmassa osakevaihdossa 31.12.2015. Yhtiöiden B ja C omistus oli osakevaihdossa muuttunut välilliseksi, kun omistus oli siirtynyt aikaisemmilta henkilöomistajilta Yhtiölle D, joka oli konsernin emoyhtiö.

Yhtiöiden B ja C tappiot olivat Verohallinnon ennakkoratkaisupäätöksen mukaan verovuosien 2011 - 2014 sekä Yhtiön B osalta myös verovuoden 2015 osalta vähennettävissä tuloverolain 119 ja 120 §:ssä säädetyllä tavalla edellyttäen, että yhtiöt saivat niiden vähentämiseen tuloverolain 122 §:n 3 momentissa tarkoitetun poikkeusluvan. Asiassa oli veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen johdosta kyse siitä, miltä osin vastaanottavalla Yhtiöllä A oli oikeus vähentää Yhtiöiden B ja C vahvistettuja tappioita verotuksessaan.

Hallinto-oikeus hyväksyi valituksen ja muutti ennakkoratkaisua valituksessa vaaditulla tavalla.

Ennakkoratkaisu verovuosille 2020 ja 2021

Tuloverolaki 123 § 2 mom

Ks. myös KHO 2021:105 ja KHO 2021:104

Lainvoimainen