Court dismisses VAT due on school meals provided by non-VAT-liable religious school operator.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court dismissed the preliminary ruling request regarding Value Added Tax (VAT) on meals provided by a religious school operator. The court found the operator was not a VAT liable person because its school activities fell outside the scope of the VAT Directive and national law. Consequently, the meals provided to staff were not considered supplies made in the capacity of a VAT liable person, rendering no VAT due.
Legislator headnote
AI generatedArvonlisäverolaki 25 a §; Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annettu neuvoston direktiivi 2006/112/EY 26 artikla 1 kohta b alakohta: Where an entity is not a VAT liable person because its activities fall outside the scope of the VAT Directive, supplies of goods or services made by that entity are not subject to VAT under the special provisions for own-account supplies.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa oli ratkaistavana, oliko valittajan suoritettava oman käytön veroa arvonlisäverolain 25 a §:n nojalla aterioiden ja valvonta-aterioiden luovutuksesta sen ylläpitämissä kouluissa työskentelevälle opetushenkilöstölle.
Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan valittaja ylläpiti kristillisiä kouluja, joissa tarjottiin maksutonta perusopetusta. Valittajalla oli tätä toimintaa varten vaadittavat luvat ja toimintaa avustettiin valtion varoista. Valittaja ylläpiti koulujen tiloissa omia keittiöitä, jotka tuottivat maksuttomia ateriapalveluita muun ohella koulujen oppilaille ja opetushenkilöstölle.
Valittajan harjoittama koulutustoiminta ei ollut arvonlisäverodirektiivin tai arvonlisäverolain soveltamisalaan kuuluvaa toimintaa, eikä valittaja siten ollut tämän toiminnan osalta arvonlisäverolaissa eikä direktiivissä tarkoitettu verovelvollinen. Hallinto-oikeus katsoi, että ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvattuja ateriapalveluita, joita valittaja tuotti koulutustoimintansa yhteydessä, ei myöskään suoritettu verovelvollisen ominaisuudessa. Valittajan ei näin ollen ollut suoritettava oman käytön veroa kyseisten aterioiden luovutuksesta. Asiaa ei ollut syytä arvioida toisin sen seikan perusteella, että valittaja harjoitti koulutustoimintansa ohella myös arvonlisäverolain soveltamisalaan kuuluvaa toimintaa sisältäen myös ateriapalvelujen myyntiä.
Hallinto-oikeus kumosi valituksenalaisen ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, ettei valittajan ollut suoritettava arvonlisäveroa arvonlisäverolain 25 a §:n nojalla aterioiden ja niin sanottujen valvonta-aterioiden luovutuksesta opetushenkilöstölle.
Arvonlisäverotuksen ennakkoratkaisu ajalle 2.3.2021 - 31.12.2022.
Arvonlisäverolaki 25 a §
Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annettu neuvoston direktiivi 2006/112/EY 26 artikla 1 kohta b alakohta
Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Pirjo Järvenpää, Annika Tuominen ja Antti Pietinen, joka on myös esitellyt asian.
KHO:n päätös 6.9.2023 2527/2023. Helsingin hallinto-oikeuden päätös kumotaan ja Verohallinnon antama ennakkoratkaisu saatetaan voimaan.