Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 04.03.2020 20/0317/3 AI generated

Administrative Court rejects tax deduction for retained dividend rights in gift valuation due to tax avoidance intent.

Case Number Helsingin HAO 04.03.2020 20/0317/3
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court partially revoked the Tax Administration's advance ruling, stating that retained dividend rights must be deducted from the gift value only if the transferor genuinely intends to compensate the donee for a smaller ownership share. The court found the transferor's plan to retain 50% of dividend rights for some donees while giving them fewer shares indicated a primary intent to reduce tax liability rather than to balance ownership interests. Consequently, the court ruled that no deduction is permitted when the retention of dividend rights serves as a mechanism to evade or minimize the gift tax burden.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolaki 9, 10, 21 ja 33 a §: The deduction of the value of retained dividend rights from the gift value is not permitted when the retention is primarily intended to reduce the gift tax liability rather than to compensate the donee for a reduced ownership share.

Keywords

AI generated
gift tax valuation dividend rights retention tax avoidance intent advance ruling revocation ownership compensation Perintö- ja lahjaverolaki administrative court review

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaverolaki 9, 10, 21 ja 33 a §
Perintö- ja lahjaverolaki 9, 10, 21 ja 33 a §
AI generated
admin_2000_helsinki__152
Court allows deduction of dividend rights value but rejects company tax credit offset in gift tax valuation.
kho-precedent_2000_65
Court allows inheritance tax on shares where donor retained lifetime income rights and requested no sale during life.
kho-precedent_2001_7
Supreme Administrative Court allows inheritance tax deduction for income rights retained by donor.
kho-precedent_2016_160
Finnish Supreme Administrative Court dismissed transfer tax on a gift of apartment shares where the company's share was not agreed as consideration.
kho-precedent_1997_41
Supreme Administrative Court dismissed tax appeal regarding inheritance tax exemption for spouse under Finnish law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Asiassa oli kysymys lahjanantajan pidättämän osakkeiden tuotto-oikeuden vähentämisestä lahjan arvosta lahjaverotusta toimitettaessa. Suunnitellussa järjestelyssä lahjanantajan A oli tarkoitus pidättää lahjansaajille C ja D lahjoittamiensa osakkeiden tuotto-oikeus ensisijaisesti itselleen 50 prosentin osalta samaan aikaan pidättäen lahjansaajille C ja D tuotto-oikeuden 50 prosentin osalta lahjansaajalle B lahjoittamistaan osakkeista. Lahjanantaja A oli hakenut ja saanut ennakkoratkaisun Verohallinnolta, jonka mukaan lahjansaajille C ja D lahjaveroa määrättäessä tulee osakkeiden käypää arvoa määritettäessä osakkeiden arvosta voida vähentää luovuttajan pidättämä tuotto-oikeuden arvo.

Hallinto-oikeus katsoi, että lahjoituksissa on ketjutettu lahjoitettavien osakkeiden tuotto-oikeus. Lahjanantaja ei ollut hallinto-oikeudelle antamassa vastineessaan tai muutoinkaan asian aikaisemmassa käsittelyvaiheessa antanut uskottavaa lahjaverotuksesta riippumatonta selvitystä siitä, miksi lahjansaajille C ja D lahjoitettujen osakkeiden osalta on ollut osin tarpeen pidättää tuotto-oikeus, vaikka lahjanantajan tarkoitus on ennakkoratkaisuhakemuksessa esitetyin tavoin ollut antaa heille lahjoitettujen osakkeiden lukumäärää suurempi tuotto-oikeus kompensoidakseen heidän saamaansa pienempää omistusosuutta yhtiössä. Näissä olosuhteissa lahjansaajille C ja D lahjoitettujen osakkeiden tuotto-oikeuden pidättämisen ilmeisenä tarkoituksena on ollut vapautua osasta lahjaveron määrää. Hallinto-oikeus kumosi Verohallinnon ennakkoratkaisun osittain ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että lahjansaajille C ja D lahjoitettujen osakkeiden arvosta ei vähennetä pidätetyn tuotto-oikeuden arvoa.

Perintö- ja lahjaverolaki 9, 10, 21 ja 33 a §

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Eija Rosendahl, Matti Haapaniemi ja Aiman Mroueh.

Asian esittelijä Turo Lehtonen.

Päätös on lainvoimainen.