Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 14.01.2020 20/0027/3 AI generated

Foreign intermediary company tax liability denied due to Malta residence under Finnish-Malta tax treaty.

Case Number Helsingin HAO 14.01.2020 20/0027/3
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the Taxpayer's Rights Protection Unit's appeal regarding a foreign intermediary company's tax liability. The court found that while the company was controlled by a Finnish resident at the time of a share sale, the company itself resided in Malta by year-end 2013. Consequently, the court ruled that Finland lacked the right to tax the income under the applicable tax treaty.

Legislator headnote

AI generated

Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 1 §; Sopimus Suomen tasavallan ja Maltan välillä tuloveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi 21 artikla 1 kohta: A foreign intermediary company is subject to Finnish tax on intermediary income only if it is considered resident in Finland at the time of the income accrual, regardless of the controlling shareholder's residence.

Keywords

AI generated
foreign intermediary company tax treaty residence intermediary income taxation Finnish-Malta tax treaty control vs residence

Cited Legislation

AI generated
Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 1 § (1217/1994)
Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 1 § (1217/1994), 2 § 1 mom (1217/1994), 3 § (1217/1994) ja 4 § 1 mom (680/2008)
Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 2 § 1 mom (1217/1994)
Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 3 § (1217/1994)
Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 4 § 1 mom (680/2008)
Tuloverolaki 45 § 1 mom
Tuloverolaki 45 § 1 mom ja 110 §
Tuloverolaki 110 §
Sopimus Suomen tasavallan ja Maltan välillä tuloveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi 21 artikla 1 kohta
Sopimus Suomen tasavallan ja Maltan välillä tuloveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi 21 artikla 1 kohta
AI generated
ECLI:FI:KHO:2021:115
Finnish Supreme Administrative Court allows tax exemption for foreign partnership income when partner resides abroad at fiscal year-end.
kho-precedent_2011_38
Supreme Administrative Court annuls CFC tax decisions due to procedural error and EU law violation post-Cadbury Schweppes ruling.
admin_2026_vaasa__281
Administrative court dismissed appeal; shares remained fixed assets due to lack of control loss during war.
kho-precedent_2000_74
Shareholder liable for VAT before company registration when company law does not override VAT law.
kho-precedent_2015_49
VAT refund claim dismissed as late; statutory extension applies only to changes affecting another taxpayer's VAT. Verdict: dismissed

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

A Ltd oli belizeläinen holdingyhtiö, joka oli 25.1.2013 myynyt B Oy:n osakkeita. Hallinto-oikeus katsoi, että A Ltd oli X:n määräysvallassa ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annetussa laissa (väliyhteisölaki) tarkoitetulla tavalla. X oli ollut B Oy:n osakkeiden kaupan aikaan 25.1.2013 Suomessa yleisesti verovelvollinen, eikä hän tuolloin ollut minkään verosopimuksen mukaan muualla asuva. X oli tämän jälkeen saman vuoden aikana muuttanut Maltalle. Asiassa oli riidatonta, että X oli 31.12.2013 asunut verosopimuksessa tarkoitetulla tavalla Maltalla.

A Ltd:n tilikausi oli päättynyt 31.12.2013. Näin ollen väliyhteisötulon verottamisen edellytyksiä oli arvioitava kyseisen ajankohdan perusteella. Koska A asui tuolloin verosopimuksen mukaan Maltalla, Suomella ei ollut verosopimuksen mukaan oikeutta verottaa tätä tuloa. Hallinto-oikeus hylkäsi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen.

Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 1 § (1217/1994), 2 § 1 mom (1217/1994), 3 § (1217/1994) ja 4 § 1 mom (680/2008)

Tuloverolaki 45 § 1 mom ja 110 §

Sopimus Suomen tasavallan ja Maltan välillä tuloveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi 21 artikla 1 kohta

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Outi Siimes, Vesa Heikkilä ja Paula Makkonen, joka on myös esitellyt asian.

KHO 0403/21 24.8.2021. Päätöksen lopputulosta ei muuteta.