Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 07.06.2019 19/0407/3 AI generated

Student stipend for foreign school fees deemed taxable income exceeding state artist grant limit.

Case Number Helsingin HAO 07.06.2019 19/0407/3
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that a student stipend covering foreign school fees constituted taxable income for the 2016 tax year. The court determined that while the stipend was intended for education, it also covered accommodation and meals, making the school fees a non-deductible maintenance expense under tax law. Consequently, the portion of the stipend exceeding the annual state artist grant limit was classified as taxable income.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 82 § 1 mom; 29 § 1 mom, 31 § 4 mom: A student stipend covering foreign school fees, accommodation, and meals is taxable income to the extent it exceeds the annual state artist grant limit, as school fees are non-deductible maintenance expenses.

Keywords

AI generated
student stipend taxation foreign school fees maintenance expense deduction state artist grant limit taxable income classification educational maintenance 2016 tax year

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 29 § 1 mom
Tuloverolaki 29 § 1 mom, 31 § 4 mom, 82 § 1 ja 2 mom
Tuloverolaki 31 § 4 mom
Tuloverolaki 82 § 1 mom
Tuloverolaki 82 § 2 mom
AI generated
ECLI:FI:KHO:2021:18
Student stipend used for living expenses taxed as income; reliance on others' tax treatment denied protection.
admin_2006_vaasa__424
Donations to a student scholarship fund are not deductible scientific contributions under tax law.
admin_1986_uusimaa-county__700
Student tuition expenses at an unauthorized vocational school are not deductible under the Income Tax Act.
admin_1983_uusimaa-county__786
Private school training did not qualify as regular full-time education under TVL 36 § 1.4 for student tax reduction.
insurance_2002_8829-2001
Student housing allowance denied due to free dormitory right unless special reasons prevent use.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Asiassa oli kysymys ulkomailla sisäoppilaitoksessa stipendin avustuksella tapahtuvasta lukio-opiskelua vastaavasta opiskelusta. X ry oli tehnyt oppilasvalinnan ja osoittanut verovelvolliselle oppilaitoksen. X ry oli myöntänyt opiskelijalle opintoja varten stipendin, joka oli kattanut oppilaitoksen lukukausimaksun eli opetuksen, asumisen ja ruokailut.

Hallinto-oikeus katsoi, että lukukausimaksu oli aiheutunut lukio-opintoihin rinnastettavissa olevien opintojen suorittamisesta ulkomaisessa oppilaitoksessa eikä stipendin vastaanottamisesta. Stipendin ohjautumisessa oppilaitokselle oli kyse tuloverolain 82 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetun tulon käyttämisestä. Ottaen huomioon, että stipendi oli myönnetty suomalaiseen ylioppilastutkintoon rinnastettavissa olevan tutkinnon suorittamiseen johtavaan koulutukseen ja että lukukausimaksu oli osin korvausta myös asumisesta ja ruokailusta, hallinto-oikeus katsoi, että lukukausimaksua oli pidettävä elantomenona, joka ei ollut vähennyskelpoinen verotuksessa. Koska asiassa ei ollut esitetty vähennyskelpoisia menoja, lukukausimaksua varten myönnetty stipendi oli veronalaista tuloa siltä osin, kuin sen määrä ylitti valtion taiteilija-apurahan vuotuisen määrän. Verovuosi 2016.

Tuloverolaki 29 § 1 mom, 31 § 4 mom, 82 § 1 ja 2 mom

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Vesa Heikkilä, Paula Makkonen ja Emmi Aakula.

Asian esittelijä Turo Lehtonen.

KHO 26.1.2021 0041/21. Päätöksen lopputulosta ei muuteta.