Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 11.04.2019 19/0259/3 AI generated

Court denies tax exemption for share management rights transfer as it does not constitute business continuity.

Case Number Helsingin HAO 11.04.2019 19/0259/3
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the request for a preliminary ruling on the tax exemption for the transfer of share management rights. The court found that while the original transfer of shares qualified for the intergenerational relief under the Inheritance and Gift Act, the subsequent transfer of management rights did not meet the criteria for business continuity. Consequently, the relief provision could not be applied to this specific transaction involving the management rights.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolain 55 § 1 momentti ja 57 §: The intergenerational relief provision for business continuity applies only to rights necessary for the continuation of business, excluding the mere transfer of management rights which do not constitute such rights.

Keywords

AI generated
intergenerational relief business continuity management rights inheritance tax gift tax share transfer preliminary ruling

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 momentti
Perintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 momentti ja 57 §
Perintö- ja lahjaverolaki 57 §
AI generated
admin_2025_turku__1665
Inheritance tax law requires shareholder continuity but allows partial voting rights retention if business continues.
kho-precedent_2016_185
Family share swap within same group does not trigger inheritance and gift tax payment under Finnish law.
admin_2012_vaasa__832
Court ruled that a gift company's business continuation requires all shareholders to participate in the recipient company's management.
ECLI:FI:KHO:2020:7
Supreme Administrative Court dismissed appeal; minority shareholding does not satisfy intergenerational tax relief continuity requirements.
ECLI:FI:KHO:2019:50
Finnish Supreme Administrative Court rules on share disposal value in an apportionment-like transaction where the buyer was the seller's company.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

B aikoi vastikkeetta luopua hallintaoikeudestaan Ab X Oy:n osakkeisiin A:n hyväksi. Kyseisiin A:n aiemmin C:ltä perintönä saamiin ja B:n hallintaoikeuden rasittamiin osakkeisiin oli C:n jälkeen toimitetussa perintöverotuksessa sovellettu perintö- ja lahjaverolain 55 §:n sukupolvenvaihdoshuojennusta koskevaa säännöstä. Perintönä oli siten siirtynyt perintö- ja lahjaverolain 55 §:n 1 momentin 2 kohdassa edellytetyn mukaiseen yritystoiminnan jatkamiseen vaadittavat osakkeiden tuottamat oikeudet. Kun nyt ennakkoratkaisuhakemuksessa oli kyse samojen osakkeiden hallintaoikeudesta luopumisesta, suunnitellussa oikeustoimessa ei näin ollen voitu enää katsoa siirtyvän yritystoiminnan jatkamiseen vaadittavaa osaa osakkeiden tuottamista oikeuksista, eikä A:n voitu katsoa jatkavan yritystoimintaa lahjana saamallaan hallintaoikeudella. Ennakkoratkaisuhakemuksessa kuvattuun lahjaan ei näin ollen voitu soveltaa perintö- ja lahjaverolain 55 §:n sukupolvenvaihdoshuojennusta koskevaa säännöstä.

Perintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 momentti ja 57 §

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Outi Siimes, Vesa Heikkilä (t) ja Emmi Aakula.

Asian esittelijä Andreas Byggmästar.

Päätös on lainvoimainen.