Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 22.03.2019 19/0252/6 AI generated

Administrative Court allows tax transfer rules for zero-price share sale absent family ties or tax evasion claims.

Case Number Helsingin HAO 22.03.2019 19/0252/6
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that the Finnish Income Tax Act's provisions on transfer gains and losses apply to a zero-price share sale. The court found no evidence of family relationships or tax evasion, noting that the lack of direct consideration alone does not negate a transfer for tax purposes. Consequently, the tax authorities were permitted to assess the transaction under the relevant transfer rules for the 2016 tax year.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolaki 45 § 1 mom; 46 § 1 mom; 50 § 1 mom: A zero-price share sale constitutes a transfer for tax purposes unless specific circumstances like family ties or tax evasion are proven, meaning the lack of direct consideration alone does not exclude the application of transfer gain and loss rules.

Keywords

AI generated
zero price share sale transfer gain tax transfer loss tax consideration absence tax evasion presumption Finnish Income Tax Act administrative court ruling

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 45 § 1 mom
Tuloverolaki 45 § 1 mom, 46 § 1 mom ja 50 § 1 mom
Tuloverolaki 46 § 1 mom
Tuloverolaki 50 § 1 mom
AI generated
admin_2024_northern-finland__564
Tax court dismissed appeal to reduce share sale gain due to bankruptcy losses not yet fully realized.
admin_2019_eastern-finland__71
Administrative court dismissed tax loss deduction claim where share sale to spouse was deemed tax avoidance.
kho-precedent_2004_8
Court dismisses tax loss deduction due to artificial sale-purchase scheme under tax procedure law.
admin_2010_helsinki__1310
Court allows deduction of transaction costs as business income expenses under Finnish tax law.
kho-precedent_2017_14
Supreme Administrative Court allows revocation of taxi licenses when control transfers de facto despite formal share ownership.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

A oli 30.12.2016 allekirjoitetulla kauppakirjalla myynyt 163 207 kappaletta X Oy:n osakkeita yhtiön toimitusjohtajalle. Kauppahinta oli ollut nolla euroa. A oli merkinnyt osakkeet vuosina 2009 - 2016 yhteensä 245 686 eurolla.

Asiassa oli hallinto-oikeudessa kysymys siitä, pidettiinkö osakkeiden kauppaa sellaisena luovutuksena, johon tulevat sovellettavaksi tuloverolain luovutusvoiton ja -tappion verotusta koskevat säännökset, kun kauppahinta oli ollut nolla euroa.

Hallinto-oikeus totesi, että tuloverolaissa ei ole tarkempaa määritelmää sille, mitä lain säännöksissä tarkoitetaan luovutuksella. Pääsääntöisesti luovutuksessa omaisuuden omistaja luovuttaa omaisuuden omistusoikeuden vastiketta vastaan. Lain sanamuodosta ei kuitenkaan voida päätellä, että se koskisi ainoastaan vastikkeellisia luovutuksia. Osakekaupan osapuolet eivät olleet sukulaisia eikä olosuhteista muutoinkaan käynyt ilmi, että osakkeet olisi luovutettu lahjoitustarkoituksessa. A oli myös esittänyt selvitystä niistä perusteista, miksi sovittu kauppahinta oli ollut nolla euroa. Asiassa ei oltu väitettykään, että kysymys olisi ollut alihintaisesta kaupasta tai esimerkiksi veron kiertämiseen liittyvästä tilanteesta. Vaikka A ei ollut saanut osakkeiden luovutuksessa konkreettista vastiketta, niin pelkästään tällä perusteella ei voitu katsoa, että kysymys ei ollut tuloverolaissa tarkoitetusta luovutushinnasta.

Kuvatuissa oloissa osakkeiden kauppaan tuli sovellettavaksi tuloverolain luovutusvoittoa ja -tappiota koskevat säännökset, jotka oli otettava huomioon A:n verovuoden 2016 verotuksessa.

Tuloverolaki 45 § 1 mom, 46 § 1 mom ja 50 § 1 mom

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Eija Rosendahl, Mika Hämäläinen (t) ja Camilla Sandström.

Asian esittelijä Tomi Seppä.

KHO 18.12.2020 4374/20. Päätöstä muutetaan.