Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Vaasan HAO 21.12.2018 18/0580/1 AI generated

Administrative court grants inheritance and gift tax exemption for farm transfer where spouses jointly own land.

Case Number Vaasan HAO 21.12.2018 18/0580/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Vaasa overturned the Tax Administration's decision denying inheritance and gift tax exemptions for a farm transfer to the daughter. Although the Tax Administration rejected the exemption for the wife because her share consisted only of forest and rough land, the court ruled that the exemption applies if the transferred properties collectively form a farm. The court determined that the legal definition of a farm focuses on the collective economic unit rather than individual property titles or land type distribution.

Legislator headnote

AI generated

Perintö- ja lahjaverolain 55 § ja 56 §:n mukaiset sukupolvenvaihdoshuojennukset soveltuvat, jos luovutettavat kiinteistöt muodostavat yhdessä laissa tarkoitetun maatilan, vaikka omistusosuudet olisivat eri omistajien välillä jaetaan eri maankäytötä.

Keywords

AI generated
inheritance and gift tax farm exemption spousal property collective farm unit land classification administrative review agricultural land

Cited Legislation

AI generated
Perintö- ja lahjaverolaki 55 §
Perintö- ja lahjaverolaki 55 § ja 56 §
Perintö- ja lahjaverolaki 56 §
Maa- ja metsätalouden tuloverolaki 2 §
AI generated
appeal_1979_eastern-finland__74
Court allows sale of specific co-owned parts but dismisses request to sell entire property together.
kho-other_2016_3885
Supreme Administrative Court dismissed appeals against a zoning plan amendment due to lack of procedural bias grounds.
admin_2021_turku__149
Tax court allows transfer of co-owned farm land as taxable disposal under tax law section 45.
kho-precedent_2010_56
Supreme Administrative Court allows inheritance tax exemption for farm transfer where buyer continues agricultural operations despite minor equipment gaps.
admin_2012_helsinki__7
Administrative court dismissed appeal as plaintiffs lacked standing due to insufficient proximity and lack of direct impact.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

A on yhdessä puolisonsa B:n kanssa hakenut ennakkoratkaisua siitä, mikä on lahjaveron määrä ja peruste, jos he luovuttavat lahjanluonteisella kaupalla osan omistamastaan maatilasta tyttärelleen C:lle. Asiassa vaadittiin sovellettavaksi perintö- ja lahjaverolain 55 ja 56 §:ien mukaisia huojennuksia.

Luovutuksen kohteena olivat X:n kaupungissa sijaitsevat seitsemän rekisteritilaa. Luovutettavien tilojen yhteen laskettu maapinta-ala oli 104,54 hehtaaria. Luovutettavasta alasta peltoa oli 5,2 hehtaaria ja metsää 80 hehtaaria, lopun ollessa tie, tontti- ja joutomaata. Luovutettavista kiinteistöistä maata-lousmaata tukioikeuksineen oli ainoastaan yhdellä kiinteistöllä. Kyseinen kiinteistö oli yksin A:n nimissä. B omisti luovutuksen kohteena olevista seitsemästä kiinteistöstä kolme yhdessä puolisonsa A:n kanssa. B:n omistamilla kiinteistöillä oli ainoastaan metsä- ja joutomaata. Asiassa oli vakuutettu, että luovutuksensaaja C jatkaa maa- ja metsätalouden harjoittamista omistukseensa tulevilla tiloilla.

Verohallinto oli antamassaan ennakkoratkaisussaan hyväksynyt perintö- ja lahjaverolain 55 ja

56 §:issä säädettyjen sukupolvenvaihdoshuojennuksien soveltamista koskevan vaatimuksen A:n osalta, mutta hylännyt vaatimuksen B:n osalta. Perusteluiden mukaan huojennuksen edellytykset eivät täyttyneet, koska B:n luovuttamaan omaisuuteen kuului ainoastaan metsä- ja joutomaata.

Hallinto-oikeus kumosi puolisoiden valituksesta Verohallinnon antaman ennakkoratkaisun siltä osin kuin se koski C:n B:ltä saamaa lahjaa ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että hakemuksessa kuvatussa luovutuksessa C saa B:ltä lahjan, jonka lahjaverotukseen sovelletaan perintö- ja lahjaverolain 55 ja 56 §:issä säädettyjä sukupolvenvaihdosta koskevia huojennuksia.

Perusteluinaan hallinto-oikeus totesi muun muassa, että perintö- ja lahjaverolain 55 §:n 1 momentissa säädetyn huojennuksen edellytyksenä on, että veronalaiseen lahjaan sisältyy maatila tai osa siitä. Maatilan käsitettä ei ole perintö- ja lahjaverolaissa määritelty. Maatilatalouden tuloverolain 2 §:n 2 momentin mukaan maatilalla tarkoitetaan kyseisessä laissa itsenäistä taloudellista yksikköä, jolla harjoitetaan maa- ja metsätaloutta. Arvioitaessa perintö ja lahjaverolain 55 ja 56 §:n mukaisten huojennusten edellytyksiä, merkitystä ei ole annettava sille, kuinka yksittäisten kiinteistöjen omistusosuudet puolisoiden kesken ovat jakaantuneet tai onko kaikilla luovutettavilla kiinteistöillä maatalousmaata. Ratkaisevaa asiassa on se, että luovutuksen kohteena olevat kiinteistöt muodostavat yhdessä koko-

naisuutena laissa tarkoitetun maatilan.

Perintö- ja lahjaverolaki 55 § ja 56 §

lainvoimainen