Administrative court rejected pre-ruling on boat expenses, requiring allocation based on actual usage rather than estimates.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court of Turku annulled the Tax Administration's pre-ruling regarding a company's boat expenses and sent the matter back for reconsideration. The company argued for specific allocations between business and private use, while the Tax Administration proposed a split based on estimated days at sea. The court ruled that fixed costs must be allocated according to actual usage patterns, rejecting the Tax Administration's reliance on the company's own estimates for determining the proportion of business versus private use.
Legislator headnote
AI generatedLaki elinkeinotulon verottamisesta 7 §, 8 § 1 mom ja 30 § 2 mom; Laki verotusmenettelystä 29 §: Fixed costs and depreciation for mixed-use assets must be allocated based on actual usage rather than estimated proportions, while variable costs are deductible according to actual occurrence in each usage category.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Rahoitusalalla toimiva A Oy on hankkinut veneen, jota käytetään yhtiön edustuskäytössä, osakkaan yksityisetukäytössä ja mahdollisesti henkilökunnan virkistystoiminnassa. Yksityiskäyttö on tarkoitus käsitellä kirjanpidossa luontoisetuna. Vene tulee olemaan vesillä vuosittain toukokuusta syyskuuhun. A Oy:n arvion mukaan venettä käytetään vuoden aikana 30‒35 päivää, josta edustuskäyttöä on 20‒25 päivää ja yksityiskäyttöä loput.
A Oy on pyytänyt ennakkoratkaisua siihen, missä määrin sillä on oikeus vähentää verotuksessaan veneestä aiheutuneet menot ja poistot edustusmenoina ja luontoisedun hankkimisesta aiheutuneina kustannuksina. Lisäksi A Oy on kysynyt, voidaanko veneestä yhtiölle aiheutuneisiin menoihin soveltaa joiltain osin verotusmenettelystä annetun lain säännöksiä peitellystä osingosta.
Verohallinto lausui päätöksessään, että muuttuvat kulut on kohdistettava todellisen käytön mukaan. Kiinteät kulut ja poistot on jaettava laskennallisesti siten, että edustuskäytön osuus on todellisten edustuskäyttöpäivien suhteellinen osuus vesilläolopäivistä ja muu osuus on yksityiskäyttöä. Edustuskäytön osalta puolet kuluista ja poistoista on vähennyskelpoista. Yksityiskäyttöön kohdistuvat kulut ja poistot ovat kokonaan vähennyskelpoisia eikä peiteltyä osinkoa aiheudu, jos osakkaita verotetaan tästä luontoisedusta.
Hallinto-oikeus kumosi ennakkoratkaisun ja palautti asian Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi. Hallinto-oikeus totesi että veneestä aiheutuneet muuttuvat kulut tulee vähentää todellisen käytön mukaisesti ja kiinteät kulut sekä poistot toteutuneen käytön suhteessa. Veneestä aiheutuneihin menoihin ei sovelleta peitellyn osingon säännöksiä, jos yksityiskäyttö käsitellään luontoisetuna.
Hallinto-oikeus perusteli ratkaisua sillä, että yhtiön arvion mukaan edustusveneilyä tulee olemaan enemmän kuin yksityiskäyttöä. Vene on laiturissa ollessaan yhtäläisesti käytettävissä yhtiön liikekäyttöön ja osakkaiden yksityiskäyttöön. Näin ollen ei ole perustetta sille, että ns. laituripäivät olisivat kokonaan yksityiskäyttöä, joten kiinteät kulut ja poistot on hyväksyttävä vähennyskelpoiseksi toteutuneen edustuskäytön, luontaisetuna kirjatun yksityiskäytön sekä muun mahdollisen käytön suhteessa. Muuttuvat kulut, kuten esimerkiksi polttoainekulut, tulee kuitenkin hyväksyä vähennettäväksi sen mukaan, kuinka paljon kuluja kussakin käyttötarkoituksessa on tosiasiassa syntynyt.
Laki elinkeinotulon verottamisesta 7 §, 8 § 1 mom ja 30 § 2 mom
Laki verotusmenettelystä 29 §