Income tax exemption for private residence limited to 10,000 sqm; no extension to entire land on zoned plots.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court dismissed the taxpayer's request to extend the private residence income tax exemption to the entire land area of a 20,388 sqm property. The court held that while the tax law allows exemption for the building and up to 10,000 sqm of land, this rule is an exception that must be interpreted narrowly. Consequently, on zoned land, the exemption is strictly limited to the plot size defined by the zoning plan, preventing any extension beyond that boundary.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolaki 48 § 2 mom; The income tax exemption for a private residence is an exception rule that must be interpreted narrowly, limiting the land area to 10,000 square meters or the zoning plan's defined plot size, whichever is smaller.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
A omistaa kiinteistön, joka on pinta-alaltaan 20 388 neliömetriä. Kiinteistöllä on yksi asuinrakennus sitä palvelevine rakennuksineen. Alueella on voimassa ranta-asemakaava, jota koskeva muutos on vahvistettu vuonna 2010. Kiinteistö muodostaa asemakaavan mukaan pientalojen korttelin (AO-1), jonne saa rakentaa yhden kaksi asuntoa sisältävän omakotitalon sekä siihen liittyviä rakennuksia.
A aikoo myydä kiinteistön rakennuksineen, ja on pyytänyt ennakkoratkaisua siitä, onko kiinteistön luovutuksesta mahdollisesti syntyvä voitto hänelle verovapaata tuloa.
Ennakkoratkaisun mukaan kiinteistön luovutuksesta mahdollisesti syntyvä voitto on A:lle verovapaata tuloa siltä osin kuin luovutusvoitto kohdistuu kiinteistöllä oleviin rakennuksiin ja 10 000 neliömetrin osuuteen maapohjasta.
A vaati ennakkoratkaisua muutettavaksi hallinto-oikeudessa siten, että kiinteistön luovutuksesta mahdollisesti syntyvä luovutusvoitto on verovapaata koko maapohjan osalta.
Hallinto-oikeus hylkäsi A:n valituksen ja totesi, että oman asunnon verovapautta koskeva säännös on poikkeussäännös, joten sitä on tulkittava suppeasti. Asuntona voidaan käyttää vain rakennusta, mutta verovapaus on tuloverolain 48 §:n 2 momentissa ulotettu myös asunnon rakennuspaikkaan. Lähtökohtana säännöksessä on, että verovapaus koskee rakennuspaikkaa enintään 10 000 neliömetriin asti. Kaavoitetulla alueella verovapaus koskee kuitenkin enintään kaavan mukaista tonttia tai rakennuspaikkaa, eli verovapaus ei ole kaava-alueella laajempi kuin kaavoittamattomalla alueella.
Tuloverolaki 48 § 2 mom