Administrative court remands voluntary disability insurance premiums to tax authority for tax-free assessment.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court of Northern Finland quashed the Tax Administration's decision regarding voluntary disability insurance premiums paid by an employer to two executives. The court noted that while the Tax Administration argued these premiums were taxable benefits under the Income Tax Act, no specific provision defines their tax status. Consequently, the court ruled that such premiums may be tax-free if the resulting benefits are reasonable relative to the insured's normal income level, a factor the Tax Administration had not yet assessed. The case was remanded to the Tax Administration for a fresh evaluation of the premiums' reasonableness and the corresponding benefits.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolain 29 § 1 mom; 69 § 1 mom: Employer-paid premiums for voluntary disability insurance are potentially tax-free benefits if the benefits payable under the policy are reasonable in relation to the insured's normal income level.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa oli kysymys siitä, ovatko työnantajan maksamat työntekijöilleen ottamien vapaaehtoisten työkyvyttömyysvakuutusten vakuutusmaksut työntekijöiden veronalaiseksi palkaksi luettavia etuuksia.
Yhtiö X oli ottanut toimitusjohtaja A:lle ja myyntipäällikkö B:lle vapaaehtoiset kiinteäsummaiset vakuutukset pysyvän työkyvyttömyyden varalta. Edunsaajina olivat A ja B. Vakuutussumma oli kummankin vakuutetun osalta 200 000 euroa. Toimitetussa ennakonpidätysten ja työnantajan sosiaaliturvamaksujen maksuunpanossa yhtiön maksamat työkyvyttömyysvakuutusten vakuutusmaksut oli katsottu A:n ja B:n palkkatuloksi. Yhtiön oikaisuvaatimuksen hylkäämistä oli perusteltu sillä, ettei kyse ollut tuloverolain 69 §:ssä tarkoitetusta tavanomaisesta henkilökuntaedusta, jota ei lueta veronalaiseksi tuloksi.
Tuloverolain 29 §:n 1 momentin mukaan veronalaista tuloa ovat laissa säädetyin rajoituksin verovelvollisen rahana tai rahanarvoisena etuutena saamat tulot. Tuloverolaissa ei ole säädetty työnantajan työntekijälleen pysyvän työkyvyttömyyden varalta otetun vakuutuksen vakuutusmaksujen veronalaisuudesta tai verovapaudesta. Verovapaaksi eduksi katsomista puoltaa se, että työkyvyttömyysvakuutus rinnastuu kuolemanvakuutukseen, joka on oikeuskäytännössä katsottu verovapaaksi eduksi (KHO 1994-B-550).
Hallinto-oikeus katsoi, että työnantajan maksamat työntekijälle otetun vapaaehtoisen työkyvyttömyysvakuutuksen maksut voivat olla verovapaata tuloa, jos vakuutuksen perusteella maksettavat korvaukset ovat kohtuullisia suhteessa vakuutetun normaaliin tulotasoon. Myös työnantajan maksamien vakuutusmaksujen määrillä voi olla asiassa merkitystä. Sen sijaan sillä seikalla, ettei mainitunlaisia vakuutuksia ole otettu yhtiön koko henkilökunnalle, ei ole asiassa merkitystä. Kyse ei niin ollen ollut sen arvioimisesta, täyttyvätkö A:n ja B:n osalta tuloverolain 69 §:n 1 momentissa tarkoitetun tavanomaisen henkilökuntaedun edellytykset. Kun Verohallinnolla oli ollut asiasta eri käsitys ja vakuutusmaksujen ja korvausten kohtuullisuus oli jäänyt maksuunpanoja toimitettaessa selvittämättä, hallinto-oikeus kumosi Verohallinnon päätöksen ja palautti asian Verohallinnolle uudelleen käsiteltäväksi.
Ennakkoperintä vuodelta 2010
Ennakkoperintälaki 13 § 1 mom 1 k
Tuloverolaki 29 § 1 mom ja 69 § 1 mom
KHO:n päätös 8.12.2017 taltio 6351: Veronsaajien valituslupahakemus hylätään.