Administrative court reversed tax authority ruling on VAT treatment of co-op share sale versus lease termination.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court of Finland revoked the Tax Administration's advance ruling regarding Value-Added Tax (VAT) implications for a cooperative member selling shares. The court determined that selling shares in a joint ownership company constitutes a transfer of property rights, not the termination of a leasehold right as previously argued. Consequently, the taxpayer must now perform a property investment check under VAT law regardless of receiving compensation for the investment.
Legislator headnote
AI generatedArvonlisäverolain 121 § 2 ja 3 momentti; 120 § 1 momentin 4 kohta: The sale of shares in a joint ownership company by a member constitutes a transfer of property rights requiring a property investment check, rather than the termination of a leasehold right exempt from such checks.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Keskinäisen kiinteistöyhtiön osakas A Oy on ollut kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta arvonlisäverovelvollisten rekisterissä puheena olevana aikana. A Oy oli tehnyt omistamansa huoneiston vuokralaisen B Oy:n toimintaa varten arvonlisäverolain 119 §:n tarkoittaman perusparantamiseen liittyvän vuonna 2012 valmistuneen remontin. A Oy suunnitteli osakkeiden myyntiä ei-verovelvolliselle oikeushenkilölle ja teki asiaa koskevan ennakkoratkaisuhakemuksen.
Verohallinto oli soveltanut tapaukseen käyttöoikeuden päättymistä koskevia arvonlisäverolain 121 §:n 2 ja 3 momenttia ja lausunut ennakkoratkaisuna, että kun A Oy myy hakemuksessa tarkoitetut osakkeensa ei-verovelvolliselle oikeushenkilölle, A Oy:n ei tule suorittaa hakemuksessa tarkoitetusta kiinteistöinvestoinnista tarkistusta edellyttäen, että A Oy ei saa korvausta tekemästään ja hakemuksessa tarkoitetusta kiinteistöinvestoinnista osakemyyntinsä yhteydessä.
Hallinto-oikeus totesi, että kun A Oy myy ennakkoratkaisuhakemuksessa tarkoitetut osakkeet, kyse on kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta. Keskinäisen kiinteistöyhtiön osakas on osakkeensa myydessään samassa asemassa kuin kiinteistön omistaja. Kysymys ei ollut arvonlisäverolain 121 §:n 2 ja 3 momentissa tarkoitetusta kiinteistön käyttöoikeuden päättymisestä. A Oy:n myydessä keskinäisestä kiinteistöyhtiöstä omistamansa huoneiston osakkeet ei-verovelvolliselle oikeushenkilölle, sovelletaan myyntiin arvonlisäverolain 120 §:n 1 momentin 4 kohtaa. Hallinto-oikeus kumosi Verohallinnon ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että kun A Oy myy hakemuksessa tarkoitetut osakkeensa ei-verovelvolliselle oikeushenkilölle, tulee A Oy:n suorittaa kiinteistöinvestoinnin tarkistus riippumatta siitä, saako A Oy korvauksen tekemästään kiinteistöinvestoinnista osakemyyntinsä yhteydessä.
Ennakkoratkaisu ajalle 29.6.2016 - 31.12.2017.
Arvonlisäverolaki 119 §, 120 § 1 ja 2 mom, 121 §, 121 a §, 121 e § ja 121 f §
Euroopan neuvoston direktiivi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä (2006/112/EY) 184 artikla, 187 artikla ja 189 artikla
Arvonlisäverolain muuttamista koskeva hallituksen esitys (HE 44/2007 vp)
Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Olli Kurkela, Marianne Lastikka (t) ja Anni Tuomaala.
Asian esittelijäjäsen Anni Tuomaala.
Päätös on lainvoimainen.