Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 04.11.2016 16/1078/6 AI generated

Court ruled temporary modular building elements constitute light structures, allowing 20% deduction under Finnish tax law.

Case Number Helsingin HAO 04.11.2016 16/1078/6
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed a 20% tax deduction for the acquisition cost of modular building elements instead of the lower rates for permanent structures. The taxpayer argued these elements were permanent, but the court found their temporary nature, portability, and short economic life defined them as light structures. Consequently, the court applied the specific provision for light structures rather than the general rule for permanent buildings.

Legislator headnote

AI generated

Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (EVL) 34 §:n 2 momentin 1, 2 ja 4 kohta: Modular building elements are classified as light structures due to their temporary nature and portability, entitling taxpayers to a 20% annual deduction rather than the lower rates for permanent constructions.

Keywords

AI generated
modular building elements light structures tax acquisition cost deduction temporary construction Finnish tax law portable structures economic life period

Cited Legislation

AI generated
Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 34 §:n 2 momentin 1, 2 ja 4 kohta
Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 34 §:n 2 momentin 1, 2 ja 4 kohta
AI generated
admin_1990_lapland-county__437
State not liable for municipal tax on student housing temporarily rented to non-students.
admin_1986_mikkeli-county__1015
Tax deduction for warranty deposit denied because company installed no structures covered by the deposit.
admin_1992_uusimaa-county__1004
Administrative court allowed use of student and driver housing for meetings as not deviating from permitted purpose.
admin_1989_uusimaa-county__167
Property tax claim dismissed because late submission of deduction request precludes error-based relief.
kko-other_2005_211
Supreme Court held that a liability limitation clause in a construction contract is valid under Finnish law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö vaati, että A Oy:n omistamien tilaelementtien hankintameno on poistettava elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (EVL) 34 §:n 2 momentin 4 kohdan (20 prosentin poisto) sijaista mainitun momentin 1 ja 2 kohtien (4 tai 7 prosentin poisto) nojalla.

A Oy vuokraa asiakkailleen suunnittelemiaan ja valmistamiaan tilaratkaisuja kuten muun muassa koulu-, päiväkoti-, toimisto-, hoiva-, myymälä- ja sosiaalitiloja. Yhtiön vuokraamat tilaratkaisut kootaan tilaelementeistä, joiden yksittäinen neliömäärä vaihtelee välillä 6,38 - 56,3 m

keskimääräisen neliömäärän ollessa 38 m

. Yhtiön esittämien vuokrasopimusten mukaan rakennettujen tilojen kerrosala on kohteesta riippuen vaihdellut 150 - 2 350 k-m

:n välillä.

Vuokrattavat tilat sijoitetaan muiden tahojen kuin yhtiön omistuksessa olevalle maapohjalle. Tilaelementit eivät ole paikalleen kiinteästi tai pysyvästi sijoitettavia rakennelmia. Rakennelmien perustuksina käytetään kevyitä puuparruperustuksia ja asennetaan tyypillisesti esimerkiksi asvaltin päälle. Yhtiön mukaan tilaelementit eivät täytä kaikkia rakennusmääräyksiä eikä niille voi saada pysyviä rakennuslupia vaan rakennuslupa on aina määräaikainen. Tilaelementtien vuokra-aika vaihtelee 6 kuukauden - 10 vuoden välillä. Yhtiö purkaa tilaelementit määräaikaisen vuokra-ajan jälkeen ja käyttää tilaelementtejä uudelleen muissa rakennelmissa, mikäli tilaelementit ovat käyttökunnossa. Tilaelementtejä joudutaan siirtojen ja muutostöiden yhteydessä purkamaan, kuljettamaan ja kokoamaan uudelleen, mikä yhtiön mukaan osaltaan kuluttaa tilaelementtejä.

Yhtiön mukaan keskimääräinen taloudellinen käyttöaika tilaelementeille on 20 vuotta. Vuokrakauden tai taloudellisen käyttöiän päätyttyä tilaelementin kunnosta riippuen se joko romutetaan ja poistetaan kirjanpidosta tai sille tehdään peruskunnostus, joka aktivoidaan taseeseen. Tilaelementteihin joudutaan tekemään muutos- ja kunnostustöitä myös tilaelementtejä siirrettäessä ja vuokrakohteen muuttuessa.

Hallinto-oikeus totesi, että yhtiön omistamista tilaelementeistä rakennettavat kokonaisuudet vastaavat sinänsä monilta osin käyttötarkoituksiltaan ja ominaisuuksiltaan pysyvään käyttöön tarkoitettua rakennusta. Niistä rakennettavat tilat ovat kuitenkin jo alun perin muita kuin kiinteistön pysyvää käyttöä palvelevia rakenteita ja tilaelementtien todennäköistä taloudellista käyttöaikaa on pidettävä verrattain lyhyenä siihen nähden, mitä pysyvään käyttöön rakennetulta rakennukselta voidaan odottaa. Kun lisäksi otetaan huomioon tilaelementeistä rakennettavien kokonaisuuksien väliaikaisuus ja purettavuus sekä tilaelementtien siirrettävyys toiseen rakennuskohteeseen tai varastoitavaksi, ei tilaelementtien voida katsoa rinnastuvan EVL 34 §:n 2 momentin 1-2 kohdassa tarkoitettuihin rakennuksiin vaan saman momentin 4 kohdassa tarkoitettuun kevyeen rakennelmaan. Näin ollen tilaelementtien hankintameno on vähennettävissä 20 prosentin vuotuisin poistoin.

Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 34 §:n 2 momentin 1, 2 ja 4 kohta

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Eija Rosendahl, Mika Hämäläinen (t) ja Marko Ahlstedt

Asian esittelijäjäsen Marko Ahlstedt.

Päätös on lainvoimainen.