Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeenlinnan HAO 04.11.2016 16/0568/1 AI generated

Tax court denies inheritance relief for shares sold to children under 10% threshold per child.

Case Number Hämeenlinnan HAO 04.11.2016 16/0568/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the taxpayer's request for inheritance relief regarding shares sold to three children as part of a generational transition. The court found that since each child received less than 10% of the shares, the specific relief provision under Section 48 of the Income Tax Act was not met. The court rejected the argument that the Inheritance and Gift Tax Act's relief rules should apply instead, noting the distinct legal requirements for each scheme.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 48 § 1 mom 3 kohta; Tuloverolaki 45 § 1 mom: Inheritance relief under Section 48 of the Income Tax Act requires the recipient to be a listed relative acting alone or with their spouse, and does not extend to cases where the transfer is split among multiple relatives each holding less than 10%.

Keywords

AI generated
income tax relief generational transition share transfer inheritance tax act administrative court ruling tax threshold percentage spousal joint relief

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 45 § 1 mom
Tuloverolaki 48 § 1 mom 3 kohta
Tuloverolaki 48 § 1 mom 3 kohta

Cited Case Law

AI generated
KHO:2013:11
Supreme Administrative Court dismisses appeal; joint gift of shares meets intergenerational relief threshold under inheritance and gift tax law.
AI generated
ECLI:FI:KHO:2020:7
Supreme Administrative Court dismissed appeal; minority shareholding does not satisfy intergenerational tax relief continuity requirements.
admin_2012_vaasa__832
Court ruled that a gift company's business continuation requires all shareholders to participate in the recipient company's management.
admin_2016_hameenlinna__491
Court dismissed tax appeal; company shares deemed equal for inheritance tax relief despite different dividend rights.
admin_2020_vaasa__661
Administrative court allows partial application of inheritance tax exemption for joint share gifts to six children.
admin_2011_kuopio__480
Administrative Court allows tax exemption for family succession when joint gift meets 10% threshold.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Päätöslyhennelmä

Osakas A myi kolmelle lapselleen yhteisomistukseen 20 prosenttia B Oy:n omistukseen oikeuttavista osakkeista osana yhtiössä toteutettavaa sukupolvenvaihdosta. Sukupolvenvaihdoksen jälkeen yhtiön osakkeiden tuottamat oikeudet omistukseen ja äänivaltaan yhtiössä jakautuivat mainittujen lasten kesken tasan.

Tuloverolain 48 §:n 1 momentin 3 kohdassa tarkoitetun sukupolvenvaihdoshuojennuksen edellytyksenä on, että saajana on luettelossa mainittu sukulainen joko yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa. Kun jokaisen lapsen tässä luovutuksessa saama määräosuus oli vähemmän kuin 10 prosenttia yhtiön omistukseen oikeuttavista osakkeista, luovutuksen saajaa koskeva huojennuksen soveltamisedellytys ei kunkin lapsen osalta erikseen täyttynyt. Asiaa ei arvioitu toisin perintö- ja lahjaverolain 55 §:n mukaisen huojennuksen soveltamiseen perintö- tai lahjaverovelvollisen verotuksessa liittyvän oikeuskäytännön johdosta.

Tuloverolaki 45 § 1 mom

Tuloverolaki 48 § 1 mom 3 kohta

Tuloverotuksen ennakkoratkaisu verovuosille 2015 ja 2016

Ratkaisijakokoonpano

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeustuomarit Vesa Sirkesalo, Johanna Virmavirta ja Juhana Niemi, joka on myös esitellyt asian.

Vrt. KHO:2013:11