Tax court rules employer-paid advanced therapy training creates taxable benefit over mere skill maintenance.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court of Turku annulled a prior advance ruling and issued a new one regarding the tax treatment of an employee's training costs. The taxpayer, a psychologist, sought clarification on whether employer-funded advanced therapy training constituted a taxable benefit. The court determined that because the training extended the duration of the qualification and generated new competencies, it exceeded simple skill maintenance and constituted a taxable income benefit.
Legislator headnote
AI generatedVerolaki 1994/1160; Verovastauslaki 1999/1040: Employer-funded advanced professional training that extends qualification duration and generates new competencies constitutes a taxable benefit, whereas training solely for maintaining existing skills does not.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
A oli hakenut Verohallinnolta ennakkoratkaisua siitä, muodostuuko hänelle veronalaista etuutta, jos hänen omistamansa B Oy maksaa hänen ratkaisukeskeisestä psykoterapeuttikoulutuksestaan aiheutuvat 16 400 euron kulut.
Ennakkoratkaisun mukaan A:lle ei muodostu verotettavaa tuloa, mikäli B Oy maksaa koulutuksen kulut. Erikseen on todettu, ettei ratkaisussa ole otettu kantaa koulutuksen kulujen vähennyskelpoisuuteen siinä tapauksessa, että A hankkií myöhemmin psykoterapian maisterin tutkinnon.
Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö valitti päätöksestä vaatien ennakkoratkaisun kumoamista ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttavaksi, että A:lle muodostuu veronalainen etuus, jos työnantaja B Oy maksaa A:n kyseisen kolmivuotisen koulutuksen kulut.
A on koulutukseltaan sosionomi, ja hänellä on myös erityistason perheterapiakoulutus sekä voimavarakeskeinen työnohjaajakoulutus. A on ammattinimikkeeltään psykoterapeutti ja hän voi antaa Kansaneläkelaitoksen tukemaa kuntoutuspsykoterapiaa perheterapiana.
A:n tarkoituksena on aloittaa kolmivuotinen (67,5 op) ratkaisukeskeinen psykoterapeuttikoulutusohjelma. Koulutusohjelman suoritettuaan A voi antaa myös yksilöterapiaa, jota Kansaneläkelaitos tukee. A on ilmoittanut, ettei hänen tarkoituksenaan ole jatkaa opintojaan psykoterapian maisteritutkintoon, jonka suorittaminen on koulutuksen jälkeen mahdollista.
A on tehnyt terapeutin ja työnohjaajan töitä omalla toiminimellään sekä B Oy:lle. A:sta on vuonna 2014 tullut B Oy:n ainoa osakas, minkä jälkeen hän on harjoittanut kyseistä toimintaa B Oy:n nimissä, ja nostanut yhtiöstä itselleen palkkaa.
Hallinto-oikeus totesi, että A:lla on ennestään oikeus käyttää nimikesuojattua psykoterapeutin ammattinimikettä ja hänellä on ns. KELA-pätevyys perheterapiaan. A:n on nyt tarkoitus suorittaa kolmivuotinen yksilöterapian osaamisalueen psykoterapiakoulutus. Tämän koulutuksen on ilmoitettu sellaisenaan riittävän psykoterapeutin ammattinimikkeen käyttöoikeuden saamiseen sekä ns. KELA-pätevyyteen yksilöterapian alalla. Koulutuksen pituus sekä sen tuottama uusi pätevyys huomioon ottaen kyse ei ole vain ammattipätevyyden ylläpitämisestä ja täydentämisestä vaan sellaisesta jatkokoulutuksesta, josta aiheutuneet kulut ovat A:n elantomenoja. Hän saa näin ollen veronalaista tuloa, jos B Oy kustantaa hänelle tämän koulutuksen.
Hallinto-oikeus kumosi ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että A:lle muodostuu veronalainen etuus, jos B Oy maksaa A:n kolmivuotisen ratkaisukeskeisen psykoterapiakoulutuksen kulut.