Administrative Court ruled that performance bonuses are taxable income under the Advance Payment Act.

Ennakkoratkaisuhakemuksen mukaan työnantaja A:n tavoitteena on tavoite-asetanta- ja kannustinjärjestelmien luominen henkilöstön liikkuvuuden ja työn tuottavuuden parantamiseksi. A varaa näiden järjestelmien toteuttamiseen 0,1 % vuotuisesta palkkasummasta. Osana tavoitetta A:n tarkoituksena on ottaa käyttöön ns. nopean palkitsemisen ohjelma. Yksi palkitsemisen muodoista on enintään 100 euron suuruiset tavara- ja palvelupalkkiot. Ratkaisevaa palkkioiden saamiseksi on, että työntekijä henkilökohtaisesti tai työryhmä on osoittanut käytöksellään, saavutuksellaan tai suorituksellaan A:n arvojen mukaista toimintaa ja toiminut siten esimerkkinä muille. Palkkioista päättävä työntekijän lähiesimies vastaa siitä, että palkkiolahja on tarkoitukseensa ja työntekijälle sopiva ja hyvän tavan mukainen. Vuosittain on tarkoitus palkita enintään 25 % henkilöstöstä, ja pääsääntöisesti henkilö voi saada yhden palkkion vuodessa.

Ennakkoratkaisun mukaan A:n on toimitettava tavara- ja palvelupalkkioista ennakonpidätys ja suoritettava työnantajan sosiaaliturvamaksu.

Hallinto-oikeus hylkäsi A:n valituksen, jossa tämä vaati uutena ennakkoratkaisuna lausuttavaksi, että tavara- ja palvelupalkkioiden osalta on kyse tavanomaisesta henkilökuntaedusta, joka ei ole ennakkoperintälaissa tarkoitettua palkkaa.

Hallinto-oikeus totesi, että suunniteltu palkkio liittyy kiinteästi palkkion saavan työntekijän työtehtävien hoitamiseen. Palkkion myöntäminen perustuu lisäksi työnantajatahon yksittäistapaukselliseen harkintaan, eikä ole tarkoitettukaan, että palkkioetu on vuositasolla koko henkilökunnan saavutettavissa. Kyse ei ole tuloverolaissa tarkoitetusta verovapaasta tavanomaisesta henkilökuntaedusta. Palkkiot ovat työntekijöiden ennakkoperintälaissa tarkoitettua palkkaa.

Ennakkoperintälaki 13 §

Tuloverolaki 29 § 1 mom

Tuloverolaki 61 § 2 mom

Tuloverolaki 69 §

KHO:n päätös 8.3.2016 taltionumero 754. Valituslupahakemus hylätään.