Court allows foundation to claim VAT liability for leased rooms used by taxable subsidiary.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court revoked the Tax Administration's preliminary ruling and issued a new one granting the foundation the right to claim VAT liability for specific leased premises. The court found that while the foundation is generally exempt, it leases rooms to its wholly-owned taxable subsidiary for meetings and training, creating a distinct taxable activity. Consequently, the court ruled that the foundation must be treated as the taxable person for these specific rooms to ensure correct VAT application between the two entities.
Legislator headnote
AI generatedArvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta; 27 § 1 mom; 29 § 1 mom 4 kohta; 30 § 1 mom; 102 § 1 mom 1 kohta: A VAT-exempt entity leasing premises to a taxable subsidiary for specific activities is deemed the taxable person for those premises under VAT law.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedCited Case Law
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Säätiö A tarjoaa lakisääteistä koulutusta eikä ole arvonlisäverovelvollinen liiketoiminnasta. Säätiön kokonaan omistama tytäryhtiö B Oy harjoittaa arvonlisäverollista liiketoimintaa ja myy esimerkiksi avoimia ja yrityskohtaisia kursseja, seminaareja ja yrityksen kehitysohjelmia. Yhtiön järjestämä koulutus ja kurssit myydään ulkopuolisille tahoille arvonlisäverollisina.
Säätiö omistaa kiinteistön. Osaa kiinteistöön kuuluvista rakennuksista käytetään säätiön ja yhtiön kokous- ja koulutustiloina. Säätiö A:n ja B Oy:n välillä on solmittu näistä tiloista toistaiseksi voimassa oleva vuokrasopimus. Vuokran eli vastikkeen suuruus määräytyy tilavarauksien mukaisesti, minkä lisäksi vuokranantaja perii vuokralaiselta tilojen käyttökustannuksia kuten sähkö-, ilmanvaihto-, vesi-, puhtaanapito-, ulkoalueiden hoito-, vartiointi- ja jätehuoltokustannuksia.
Hallinto-oikeus totesi, että säätiö luovuttaa kyseisten tilojen käyttöoikeuden vain yhdelle vuokralaiselle eli B Oy:lle. Tilat ovat yhtiön verollisessa kokous- tai koulutuskäytössä noin puolet käyttöajasta. Yhtiö käyttää kokous- ja koulutustiloja suunnitelmallisesti ja tilojen käyttö on tasaista. Tilojen käyttö on määritelty ennalta sovitun lukujärjestyksen mukaan, ja osapuolet pystyvät määrittämään, milloin tilat ovat säätiön verottoman ja yhtiön verollisen toiminnan käytössä. Vuositasolla säätiö ja yhtiö käyttävät tiloja lähes yhtä paljon. Mikäli yhtiön järjestämiin koulutustilaisuuksiin osallistuu säätiön opiskelijoita, yhtiö veloittaa säätiötä arvonlisäverollisella laskulla. Tiloja ei käytetä yhtä aikaa säätiön verottomassa ja yhtiön verollisessa toiminnassa.
Hallinto-oikeus kumosi Verohallinnon ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että säätiö A:lla on oikeus hakeutua arvonlisäverolain 30 §:n nojalla arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta myös ennakkoratkaisuhakemuksessa mainituissa rakennuksissa sijaitsevien tilojen osalta, kun säätiö luovuttaa näissä rakennuksissa sijaitsevia koulutus- ja kokoustiloja B Oy:lle.
Ennakkoratkaisu ajalle 10.10.2014 - 31.12.2015.
Arvonlisäverolaki 1 § 1 mom 1 kohta, 27 § 1 mom, 29 § 1 mom 4 kohta, 30 § 1 mom ja 102 § 1 mom 1 kohta
Hallituksen esitys arvonlisäverolaiksi HE 88/1993 vp.
Euroopan neuvoston direktiivi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 2006/112/EY 135 artikla 1 kohta l alakohta ja 137 artikla 1 kohta d alakohta
Euroopan unionin tuomioistuimen tuomio asiassa C-270/09, MacDonald Resorts Ltd
Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-174/06, CO.GE.P. Srl
Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-284/03, Temco Europe SA
Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-275/01, Sinclair Collins
Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-108/99, Cantor Fitzgerald International
Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Juha Rautiainen, Pirjo Järvenpää (t) ja Tuula Karjalainen.
Asian esittelijä Ari Koskinen.
Asiassa on esitetty esittelijän eriävä mielipide.
KHO 0766/17 8.3.2016. Valituslupahakemus hylätään.