Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeenlinnan HAO 11.12.2015 15/0719/1 AI generated

Military association's food sales at public fairs deemed taxable business income under Finnish Income Tax Act.

Case Number Hämeenlinnan HAO 11.12.2015 15/0719/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court ruled that income from a military association's food sales at public fairs constituted taxable business income. The association argued its activities were charitable, but the court found the sales occurred in competitive conditions to an unlimited customer base, distinct from its charitable purpose. Consequently, the court held that the revenue was taxable business income regardless of how the funds were subsequently used.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 22 §; Tuloverolain 23 §: Income from competitive sales of goods by a charitable organization at public fairs constitutes taxable business income if the activity does not directly further the organization's charitable purpose.

Keywords

AI generated
charitable organization business income competitive conditions public fairs taxable revenue military association Finnish tax law

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 22 §
Tuloverolaki 23 § 1 mom
Tuloverolaki 23 § 1 mom (1535/1992)
Tuloverolaki 23 § 3 mom 1 kohta
Tuloverolaki 23 § 3 mom 1 kohta
Tuloverolaki 23 § 3 mom 3 kohta
Tuloverolaki 23 § 3 mom 3 kohta
Laki elinkeinotulon verottamisesta 1 §
Laki elinkeinotulon verottamisesta 1 §
Laki elinkeinotulon verottamisesta 4 §
Laki elinkeinotulon verottamisesta 4 §
AI generated
kho-precedent_1997_26
Supreme Administrative Court dismissed VAT and income tax claims by a student association regarding fair market value of mess revenue.
kho-precedent_1997_28
Court dismissed tax on association's trade income from annual public fairs not directly linked to charitable purpose.
kho-precedent_1997_36
VAT input tax deduction denied for expenses incurred before the taxpayer's establishment date.
kho-precedent_2015_174
Court allows charity cafe income as tax-free due to volunteer work and lack of competition.
admin_1987_northern-karelia-county__705
Court declares a recreational fishing association a public welfare entity under TVL 13 and 14.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Päätöslyhennelmä

Sotilaskotiyhdistys, joka on tuloverolain 22 §:ssä tarkoitettu yleishyödyllinen yhteisö, myi joka toisena vuonna järjestetyillä messuilla hernekeittoa, kahvia ja munkkeja osana Puolustusvoimien messuosastoa. Yhdistys ei osallistunut messujen järjestämiseen. Messut kohdistuivat ennalta rajoittamattomaan asiakaspiiriin ja elintarvikkeiden myynti messuilla tapahtui kilpailuolosuhteissa. Vaikka yhdistys teki messuilla myös tiedotustyötä sotilaskotitoiminnasta, messut eivät välittömästi liittyneet yhdistyksen yleishyödyllisen tarkoituksen toteuttamiseen. Näin ollen ja kun kysymys ei myöskään ollut tuloverolain 23 §:n 3 momentin nojalla verovapaasta tulosta, tästä toiminnasta saatua tuloa oli pidettävä yhdistyksen veronalaisena elinkeinotulona. Asiassa ei ollut ratkaisevaa merkitystä sillä, mihin tarkoitukseen yhdistys käytti tästä toiminnasta saatuja varoja.

Verovuosi 2012

Laki elinkeinotulon verottamisesta 1 §

Laki elinkeinotulon verottamisesta 4 §

Tuloverolaki 22 §

Tuloverolaki 23 § 1 mom (1535/1992)

Tuloverolaki 23 § 3 mom 1 kohta

Tuloverolaki 23 § 3 mom 3 kohta

Ratkaisijakokoonpano

Asian ovat ratkaisseet ylituomari Ann-Mari Pitkäranta sekä hallinto-oikeustuomarit Eija Mäkelä ja Juhana Niemi, joka on myös esitellyt asian.