Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Itä-Suomen HAO 18.05.2015 15/0593/1 AI generated

Tax exemption for home sale granted when ownership transfers upon full payment after two years of residence.

Case Number Itä-Suomen HAO 18.05.2015 15/0593/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the taxpayers' appeal against the tax authority's decision to levy advance tax on their property sale. Although the sales contract was signed before the two-year continuous residence period ended, the court determined that ownership legally transferred to the buyer only upon full payment. Consequently, the taxpayers' continuous use of the property as their main residence for over two years prior to the transfer satisfied the conditions for tax exemption under the Income Tax Act.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolaki 48 § 1 mom. 1 kohta; When a sales contract stipulates that ownership transfers only upon full payment, the period of residence for tax exemption purposes extends until the moment of actual transfer, allowing exemption if the property was used as a main residence for two years prior to that transfer.

Keywords

AI generated
income tax exemption main residence requirement ownership transfer timing full payment condition sales contract terms

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 48 § 1 mom. 1 kohta
Tuloverolaki 48 § 1 mom. 1 kohta

Cited Case Law

AI generated
KHO 1991 B 532
Hallinto-oikeus kuitenkin katsoi, että edellä kerrotuissa oloissa ja korkeimman hallinto-oikeuden vuosikirjapäätös KHO 1991 B 532 huomioon ottaen omistusoikeus kaupan kohteeseen on myös verotuksellisesti siirtynyt ostajille vasta loppukauppahinnan tultua maksetuksi.
AI generated
admin_1992_turku-and-pori-county__173
Transfer of ownership after Nov 1, 1990 grants first home tax exemption even if contract signed earlier.
admin_2013_turku__633
Tax court dismisses appeal; management rights without ownership do not block first home tax exemption.
appeal_1977_helsinki__108
Apartment management court ruled lease term invalid due to unfairness and lack of required joint signature.
appeal_1986_rovaniemi__1914
Shareholder rights transfer upon payment condition met, allowing immediate lease termination by buyer.
admin_1990_hame-county__914
Court allows tax exemption for share sale where ownership transferred after one year of de facto control.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Asiassa oli kysymys siitä, täyttyvätkö oman asunnon luovutuksen verovapauden edellytykset tilanteessa, jossa kauppakirja on allekirjoitettu ennen kahden vuoden asumisajan täyttymistä.

Valittajat olivat omistaneet yhdessä vuokratontilla sijaitsevan omakotitalon, jota he olivat käyttäneet vakituisena asuntonaan 24.5.2012-12.6.2014 eli yli kahden vuoden ajan. Valittajat olivat myyneet vuokraoikeuden rakennuksineen 14.2.2014 allekirjoitetulla kauppakirjalla 292 500 euron kauppahinnalla. Kauppakirjan ehtojen mukaan omistus- ja hallintaoikeus kaupan kohteeseen siirtyy ostajille sitten, kun kauppahinta on kokonaisuudessaan maksettu. Kauppahinnasta 40 000 euroa oli maksettu kauppakirjan allekirjoittamishetkellä ja loppukauppahinta oli sovittu maksettavaksi 13.6.2014. Loppukauppahinta oli kauppakirjaan tehdyn merkinnän mukaan kuitattu maksetuksi 16.6.2014. Valittajien mukaan kauppakirjan allekirjoittamisen ajankohdan määräsi ostajan mahdollisuus saapua ulkomailta Suomeen. Verohallinto oli määrännyt valittajille luovutuksesta syntyneestä luovutusvoitosta ennakkoveroa.

Kauppakirja oli allekirjoitettu 3 kuukautta ja 10 päivää ennen kahden vuoden asumisajan täyttymistä. Pääsääntöisesti omistusaika päättyy luovutussopimuksen tekemiseen. Hallinto-oikeus kuitenkin katsoi, että edellä kerrotuissa oloissa ja korkeimman hallinto-oikeuden vuosikirjapäätös KHO 1991 B 532 huomioon ottaen omistusoikeus kaupan kohteeseen on myös verotuksellisesti siirtynyt ostajille vasta loppukauppahinnan tultua maksetuksi. Valittajat olivat siten omistusaikanaan yhtäjaksoisesti yli kahden vuoden ajan ennen luovutusta käyttäneet kaupan kohdetta vakituisena asuntonaan. Tuloverolain 48 §:n 1 momentin 1 kohdassa säädetyt verovapauden edellytykset täyttyivät.

Tuloverolaki 48 § 1 mom. 1 kohta

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeustuomarit Toni Sarivirta, Tuula Viiliäinen ja Mari Jääskeläinen. Asian esittelijä Mari Jääskeläinen.

Lainvoimainen