Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Itä-Suomen HAO 27.02.2015 15/0256/1 AI generated

Court dismissed tax appeal; gift of apartment shares remains tax-free despite transfer of shareholder rights.

Case Number Itä-Suomen HAO 27.02.2015 15/0256/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the tax authority's appeal regarding a gift of apartment shares where the recipient also assumed the company's shareholder rights. The court held that the transfer constituted a tax-exempt gift under the Transfer Tax Act, as no monetary consideration was paid by the recipient. Consequently, the statutory provision requiring the inclusion of shareholder rights as consideration applied only to sales transactions, not pure gifts.

Legislator headnote

AI generated

Varainsiirtoverolaki 4 § 3 mom.; 15 § 3 mom.; 20 § 1 mom., 4 mom.: The transfer of apartment shares to a recipient who assumes shareholder rights without paying consideration remains a tax-exempt gift; the rule including shareholder rights as consideration applies solely to transactions involving monetary payment.

Keywords

AI generated
transfer tax exemption apartment shares gift shareholder rights transfer consideration requirement taxable transaction definition

Cited Legislation

AI generated
Transfer Tax Act 4 § 3 mom.
Transfer Tax Act 15 § 3 mom.
Transfer Tax Act 20 § 1 mom.
Transfer Tax Act 20 § 3 mom. 1 point
Transfer Tax Act 20 § 4 mom.
AI generated
kho-precedent_2016_160
Finnish Supreme Administrative Court dismissed transfer tax on a gift of apartment shares where the company's share was not agreed as consideration.
admin_2011_oulu__127
Inheritance tax deduction for gift tax must use the calculated tax rate, not the actual paid amount, to prevent double taxation.
admin_2025_turku__1665
Inheritance tax law requires shareholder continuity but allows partial voting rights retention if business continues.
admin_2015_turku__505
Company debt on shares is consideration for inheritance tax, but established practice exempts it from tax.
kho-precedent_2016_104
Finnish Supreme Administrative Court allows gift tax deduction for retained fund assets despite equal shareholder rights.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Asiassa oli ratkaistavana se, onko kysymys varainsiirtoverolain 20 §:ssä tarkoitetusta vastikkeellisesta arvopaperin luovutuksesta tilanteessa, jossa luovutuksensaaja saa lahjana huoneiston hallintaan oikeuttavat asunto-osakeyhtiön osakkeet ja hänen vastattavakseen siirtyy pykälän 4 momentissa tarkoitettu yhtiölainaosuus.

A on lahjoittanut B:lle puoliosuuden osakkeista, jotka oikeuttavat asuinhuoneiston hallintaan. Osakkeisiin on kohdistunut taloyhtiön lainasta 6 716,12 euroa. Verohallinto on päättänyt jättää määräämättä luovutuksesta varainsiirtoveroa. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö on valittanut päätöksestä vaatien, että B on velvoitettava maksamaan varainsiirtoveroa hänen vastattavakseen tulleen yhtiölainaosuuden perusteella.

Hallinto-oikeus hylkäsi valituksen.

Hallinto-oikeuden päätöksen perustelujen mukaan nyt kysymyksessä oleva oikeustoimi eli osakkeitten saanto on siviili- ja varainsiirtovero-oikeudelliselta luonteeltaan kokonaisuudessaan varainsiirtoverolain 4 §:n 3 momentissa tarkoitettu lahja, josta ei tuon säännöksen ja lain 15 §:n 3 momentin mukaan ole suoritettava varainsiirtoveroa. Tätä ei muuta se, että lahjansaajan vastattavaksi siirtyy yhtiölainaosuus.

Valituksessa on kuitenkin katsottu, etteivät varainsiirtoverolain 4 §:n 3 momentin ja 15 §:n 3 momentin säännökset estä tulkitsemasta varainsiirtoverolain 20 §:n 4 momentin säännöstä siten, että pelkkä lahjansaajalle siirtynyt yhtiölainaosuus riittää täyttämään tuossa lainkohdassa tarkoitetun vastikkeellisuuden.

Varainsiirtoverolain 20 §:n 1 momentissa on säädetty, että arvopaperin luovutuksessa vero lasketaan kauppahinnasta tai momentissa tarkoitetun muun vastikkeen arvosta. Pykälän 4 momentti on 1 momenttiin verrattuna erityissäännös, jonka mukaan, kun luovutuksen kohteena ovat muun ohessa asunto-osakeyhtiön osakkeet, luetaan vastikkeeseen myös osakkeisiin luovutushetkellä kohdistuva yhtiölainaosuus. Varainsiirtoverolain 20 §:n 4 momentin sanamuodosta voidaan näin ollen päätellä, että tuon momentin mukaan, mikäli asunto-osakeyhtiön osakkeitten luovutuksensaaja suorittaa pykälän

1 momentissa tarkoitetun kauppahinnan tai muun vastikkeen, niin siinä tapauksessa vastikkeeseen luetaan myös yhtiölainaosuus.

Hallinto-oikeus katsoi edellä esitetyn perusteella varainsiirtoverolain 20 §:n 4 momentin tarkoituksena olevan, että velvollisuus maksaa varainsiirtoveroa asunto-osakeyhtiön yhtiölainaosuuden osalta koskee vain tilanteita, joissa luovutuksensaaja suorittaa myös pykälän 1 momentissa tarkoitetun kauppahinnan tai muun vastikkeen. Mainittu velvollisuus ei näin ollen koskenut nyt valituksen kohteena olevaa luovutusta, jossa lahjansaaja ei ole sitoutunut suorittamaan mitään vastiketta, vaan hänelle on ainoastaan siirtynyt sanottu velkavastuu. Tällainen luovutus on varainsiirtoverolain 4 §:n 3 momentin ja 15 §:n 3 momentin nojalla vapaa varainsiirtoverosta.

Sovelletut oikeusohjeet

Varainsiirtoverolaki 4 § 3 mom., 15 § 3 mom. sekä 20 § 1 mom., 3 mom. 1 kohta ja 4 mom.

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeustuomarit Toni Sarivirta, Jari Mäki-Runsas ja Pekka Hallikainen. Asian esittelijä Pekka Hallikainen.

KHO:n päätös 26.10.2016 taltionumero 4491/16, päätöksen lopputulosta ei muuteta