Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Ålands FD 09.04.2015 31/2015 AI generated

Administrative court dismissed tax appeal; transitional rule for pension income not arbitrary despite unequal treatment.

Case Number Ålands FD 09.04.2015 31/2015
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Åland dismissed the taxpayer's appeal regarding the application of a new tax treaty protocol changing pension income taxation methods. The taxpayer argued that applying the new calculation method to late arrivals violated the principle of equality before the law compared to earlier arrivals. The court ruled that the transitional provision creating this unequal treatment had a legitimate purpose and was not arbitrary or disproportionately restrictive under the Constitution.

Legislator headnote

AI generated

Constitution Act s. 6; s. 15; s. 106; Self-Government Act s. 59; Income Tax Act s. 9; s. 135; Tax Treaty Art. 18; Art. 25; Protocol VII a: A transitional rule creating unequal tax treatment for specific groups is not arbitrary or disproportionate if it serves a legitimate purpose and does not violate the principle of equality.

Keywords

AI generated
tax treaty protocol transitional provision pension income taxation equality before law retroactive legislation administrative court Åland self-governance

Cited Legislation

AI generated
Constitution Act s. 6
Constitution Act s. 15
Constitution Act s. 106
Self-Government Act of Åland s. 59
Åland Municipal Tax Act s. 1
Avtalet mellan de nordiska länderna för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet art. 18 stycke 1, art.
Income Tax Act s. 9
Income Tax Act s. 135
Tax Treaty between Nordic Countries Art. 18
Avtalet mellan de nordiska länderna för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet art. 18 stycke 1, art.
Tax Treaty between Nordic Countries Art. 25
18 stycke 1, art. 25 stycke 3 punkt a, protokollsanteckning VII a i protokollet 23.9.1996
Protocol VII a to the 1996 Tax Treaty
Act 762/2008
Presidential Decree 1142/2008
Act on Elimination of International Double Taxation s. 2
18 stycke 1, art. 25 stycke 3 punkt a, protokollsanteckning VII a i protokollet 23.9.1996

Cited Case Law

AI generated
HFD 1998:53
Tax rules applied equally to all options sold after 1994 did not violate equal treatment.
M.A. m.fl. mot Finland 10.6.2003
Åland Administrative Court Opinion 16.12.2009 nr 29/09
Supreme Court Opinion 16.2.2010 dnr OH2009/288
AI generated
kko-precedent_1996_106
Supreme Court quashes Åland court's drunk driving sentence for applying 1993 law instead of 1976 law.
admin_2001_rovaniemi__264
EU Regulation 1408/71 exempts pension recipients from Finnish social security contributions if they receive equivalent benefits abroad.
kko-other_2006_1909
Supreme Court dismisses pension claim where pension scheme rules were changed after employment ended.
ECLI:FI:KHO:2025:54
Court allows Finnish tax on 2015 stock gains for Swiss resident who moved in 2017.
insurance_2004_4003-2003
Social security court allows appeal against housing allowance denial based on factual residence despite registration status.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Avtalet mellan de nordiska länderna för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet (det nordiska skatteavtalet) hade ändrats genom ett protokoll som ingåtts 4.4.2008. Protokollet hade i Finland satts i kraft fr.o.m. 29.12.2008 genom rikslag 762/2008 respektive republikens presidents förordning 1142/2008, vilka författningar Ålands lagting för landskapets del 22.4.2009 bifallit. Ändringen innebar bl.a. att pensionsinkomster från en annan avtalsslutande stat fr.o.m. skatteåret 2009 beskattas enligt avräkningsmetoden i stället för enligt undantagandemetoden med progressionsförbehåll såsom tidigare. Enligt en övergångsbestämmelse i både rikslagen och skatteavtalet skulle ändringen emellertid inte tillämpas på personer som haft sin hemvist i Finland 4.4.2008 och redan då erhållit sagd pensionsinkomst, så länge som hemvisten varar utan avbrott.

Den skattskyldige hade flyttat till Åland hösten 2008 och hade därefter under skatteåren 2009 - 2011 erhållit pensionsinkomster från Sverige som beskattats enligt avräkningsmetoden. Den skattskyldige bestred tillämpningen av avräkningsmetoden och ansåg att han i strid med grundläggande krav på likhet inför lag försatts i ett sämre läge i förhållande till personer som inflyttat vid en tidigare tidpunkt.

Med beaktande av grundlagens förarbeten (RP 309/1993 rd respektive RP 1/1998 rd) tillsammans med riksdagens grundlagsutskotts utlåtandepraxis (t.ex. GrUU 11/2009 rd) samt den aktuella lagändringens förarbeten (FiUB18/2008 rd) var förvaltningsdomstolens slutsats att den särbehandling som uppstår av att vissa skattskyldiga beskattas lindrigare med stöd av övergångsbestämmelsen har haft ett övervägt syfte, vilket inte kan anses godtyckligt eller uppenbart oproportionerligt. Lagändringen kunde inte åsidosättas som uppenbart stridande mot grundlagen.

Förvaltningsdomstolen konstaterade att grundlagen inte innehåller något generellt förbud mot retroaktiv skattelagstiftning och fäste vidare uppmärksamhet vid grundlagsutskottets utlåtandepraxis (GruUU 1/2009 rd), Ålandsdelegationens och högsta domstolens bedömning av landskapslagstiftningens förenlighet med grundlag i fråga om retroaktiv skattelagstiftning (ÅD utlåtande 16.12.2009 nr 29/09, HD utlåtande 16.2.2010 dnr OH2009/288) samt högsta förvaltningsdomstolens och Europeiska människorättsdomstolens rättspraxis (HFD 1998:53 och M.A. m.fl. mot Finland 10.6.2003).

Omröstning 2 - 1 i fråga om årets 2009 kommunalbeskattning.

Finlands grundlag 6 §, 15 §, 106 §

Självstyrelselagen för Åland 59 § 1 mom

Kommunalskattelagen för landskapet Åland (ÅFS 1993:37) 1 §

Inkomstskattelagen 9 § 1 mom, 135 §

Avtalet mellan de nordiska länderna för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet art. 18 stycke 1, art. 25 stycke 3 punkt a, protokollsanteckning VII a i protokollet 23.9.1996

Rikslag 762/2008

Republikens presidents förordning 1142/2008

Lagen om undanröjande av internationell dubbelbeskattning 2 §

Ärendet har avgjorts av förvaltningsdomstolens ledamöter Emil Waris (föredr.), Kristina Fagerlund och Pia Jacobsson (skiljaktig).

Inte överklagat