Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 26.06.2014 14/0566/6 AI generated

Social security tax exemption applies to share-based compensation plans after corporate split if employee contribution is indirect.

Case Number Helsingin HAO 26.06.2014 14/0566/6
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court allowed the employer to exempt social security contributions for share-based compensation issued after a corporate split. The employer argued that since employee effort did not directly determine the payout amount, the compensation plan's nature remained unchanged despite partial payment in the new company's shares. The court agreed, ruling that the indirect link between labor and remuneration preserved the exemption status under the sickness insurance act.

Legislator headnote

AI generated

Laki työnantajan sosiaaliturvamaksusta 4 §; Sairausvakuutuslaki 11 luku 2 §:n 4 momentin 5 kohta: An employer is exempt from social security contributions when issuing share-based compensation after a corporate split if the employee's labor does not have a direct effect on the compensation amount.

Keywords

AI generated
corporate split share-based compensation social security tax exemption criteria indirect contribution employer liability sickness insurance act

Cited Legislation

AI generated
Laki työnantajan sosiaaliturvamaksusta 4 § 1, 2 ja 3 mom
Laki työnantajan sosiaaliturvamaksusta 4 § 1, 2 ja 3 mom
Sairausvakuutuslaki 11 luku 2 § 4 mom 4 ja 5 kohta
Sairausvakuutuslaki 11 luku 2 § 4 mom 4 ja 5 kohta
AI generated
kho-precedent_2010_9
Supreme Administrative Court dismissed appeal; share transfer alone does not constitute business unit for tax purposes.
admin_2023_vaasa__718
Court allows gift tax relief based on company net assets rather than equity value after partial split.
ECLI:FI:KHO:2019:129
Supreme Administrative Court allows tax exemption for asset transfer due to continuity principle and short time gap.
admin_2015_vaasa__591
Administrative court denies tax exemption for share swap deemed primarily for tax avoidance under Finnish tax law.
kho-precedent_2016_35
Supreme Administrative Court dismissed appeal; prior employment did not convert to contract for services for withholding tax purposes.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Asiassa oli ratkaistavana se, voidaanko sairausvakuutuslain 11 luvun 2 §:n 4 momentin 5 kohtaa soveltaa siltä osin kuin A Oyj antaa palveluksessaan oleville henkilöille osakepalkkio-ohjelman perusteella myös B Oyj:n osakkeita.

A Oyj:n osittaisjakautumisen seurauksena oli muodostunut kaksi erillistä yhtiötä, A Oyj ja B Oyj. Nyt kyseessä olevasta palkkio-ohjelmasta oli päätetty kolme vuotta ennen A Oyj:n yhtiökokouksen 1.10.2013 tekemää päätöstä A Oyj:n jakautumisesta A Oyj:ksi ja B Oyj:ksi. Palkkion ansainta-aika oli ollut 1.1.2011 - 31.12.2013, jolloin sen määrä riippui A Oyj:n osakkeen arvon kehityksestä. Työntekijän työpanoksella ei näin ollen ollut välitöntä vaikutusta palkkion määrään, eikä palkkio-ohjelman luonne muuttunut, vaikka osa palkkiosta A Oyj:n palveluksessa oleville työntekijöille maksettiin myös B Oyj:n osakkeina. Hallinto-oikeus katsoi, että näissä oloissa A Oyj:n ei tullut suorittaa työnantajan sosiaaliturvamaksua myöskään B Oyj:n osakkeiden osalta vuonna 2014.

Hallinto-oikeus lausui uutena ennakkoratkaisuna, että A Oyj:n ei tule suorittaa työnantajan sosiaaliturvamaksua, kun se antaa palveluksessaan oleville henkilöille hakemuksessa tarkoitetun osakepalkkio-ohjelman perusteella yhtiön jakautumisen täytäntöönpanon jälkeen A Oyj:n ja B Oyj:n osakkeita.

Laki työnantajan sosiaaliturvamaksusta 4 § 1, 2 ja 3 mom

Sairausvakuutuslaki 11 luku 2 § 4 mom 4 ja 5 kohta

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Anja Talja, Mika Hämäläinen (t) ja Mervi Hietanen.

Asian esittelijä Mervi Hietanen.