Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 06.06.2014 14/0492/6 AI generated

Tax court dismisses appeal; holding company liquidations not series transactions due to lack of pre-planned intent.

Case Number Helsingin HAO 06.06.2014 14/0492/6
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the taxpayer's appeal regarding tax adjustments on holding company liquidations. The Tax Administration argued these were series transactions under specific tax procedure laws, but the court found no evidence of pre-planned intent to evade tax or distribute assets among shareholders. Consequently, the court ruled that the liquidations were distinct corporate events not covered by the series transaction provisions.

Legislator headnote

AI generated

Laki verotusmenettelystä 28 §; 29 §: A series of transactions exists only if the overall plan was decided before individual steps; isolated corporate restructurings without pre-planned tax evasion intent do not constitute series transactions.

Keywords

AI generated
series transactions tax evasion intent holding company liquidation tax procedure law corporate restructuring pre-planned intent tax adjustment

Cited Legislation

AI generated
Laki verotusmenettelystä 28 §
Laki verotusmenettelystä 28 § ja 29 §
Laki verotusmenettelystä 29 §
AI generated
kho-precedent_2016_115
Court allows transfer tax over dividend tax evasion rules for company restructuring and dissolution.
kho-precedent_2000_67
Supreme Administrative Court rules that tax authority cannot apply retrospective tax rate changes to prior years.
admin_2021_vaasa__111
Court allows company to avoid dissolution tax treatment upon conversion to limited liability and subsequent split.
kho-precedent_2016_153
Single tax penalty allowed for mixed omissions where intent to evade tax was absent.
admin_1989_aland-county__81
Spousal tax transfer via lease contract rejected; income remains taxable to original owner.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

X-holding Oy ja Y-holding Oy olivat syntyneet vuonna 2005 X Oy:n ja Y Oy:n jakautumisissa. A:n X-holding Oy:n ja Y-holding Oy:n purkautumisissa verovuosina 2007 ja 2008 saamat jako-osuudet oli verotettu luovutusvoittoa koskevien säännösten mukaisesti. X-holding Oy:ssä ja Y-holding Oy:ssä suoritettiin verotarkastukset, joiden perusteella Verohallinto lisäsi verotuksen oikaisuin A:n tuloon verovuosille 2007 ja 2008 X-holding Oy:ltä ja Y-holding Oy:ltä saatuna peiteltynä osinkona A:n saamien jako-osuuksien määrät. Vastaavasti luovutusvoittojen verotukset poistettiin. Verohallinto katsoi, että X Oy:n ja Y Oy:n jakautumisten jälkeen tapahtuneita holdingyhtiöiden purkuja oli pidettävä sellaisina toimina, joihin tuli soveltaa verotusmenettelystä annetun lain 28 §:n ja 29 §:n säännöksiä.

Verotarkastuskertomuksissa oli todettu, että X Oy:n ja Y Oy:n jakautumisille vuonna 2005 oli esitetty liiketaloudellisia hyväksyttäviä syitä, eikä jakautumisten yksinomaisena tai yhtenä pääasiallisena tarkoituksena ollut katsottu olleen veron kiertäminen tai veron välttäminen. Jakautumisissa syntyneet X-holding Oy ja Y-holding Oy purettiin muutaman vuoden kuluessa jakautumisten jälkeen, mutta verotarkastuskertomuksissa tai myöskään verotuksen oikaisupäätöksissä ei väitettykään, että yhtiöiden jakautumisissa ja purkamisissa olisi ollut kyse sarjatoimista, joista olisi kokonaisuudessaan päätetty jo ennen jakautumisia. Jakautumisten pääasiallisena tarkoituksena ja tavoitteena ei näin ollen ollut katsottu olleen yhtiöiden varallisuuden jakaminen osakkaille.

Laki verotusmenettelystä 28 § ja 29 §

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Anja Talja, Mika Hämäläinen ja Paula Makkonen, joka on myös esitellyt asian.

KHO:n päätös 15.8.2016 taltio 3351/16. Päätöksen lopputulosta ei muuteta.