Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Helsingin HAO 11.04.2014 14/0365/4 AI generated

Court dismisses tax penalty appeal claiming EU freedom of establishment bars application of intermediary company tax rules.

Case Number Helsingin HAO 11.04.2014 14/0365/4
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the taxpayer's appeal against tax penalties imposed on its Irish insurance subsidiaries for the years 2005-2007. The company argued that EU freedom of establishment provisions prevented the application of Finnish intermediary company tax rules, citing the Cadbury Schweppes judgment. The court rejected this claim, ruling that the specific tax measures were not incompatible with EU law given the objective facts of the case.

Legislator headnote

AI generated

Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 1 §, 2 § 2 ja 4 mom; Euroopan yhteisöjen perustamissopimuksen 43 ja 48 artikla: The court held that the application of intermediary company tax rules does not violate EU freedom of establishment when the subsidiary objectively functions as a real economic entity in the host member state.

Keywords

AI generated
intermediary company tax freedom of establishment Irish insurance subsidiaries EU tax avoidance administrative court appeal

Cited Legislation

AI generated
Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta 1 §, 2 § 2 ja 4 mom
Euroopan yhteisöjen perustamissopimuksen 43 ja 48 artikla
Euroopan yhteisöjen perustamissopimuksen 43 ja 48 artikla (nykyään Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 49 ja 54 artikla)

Cited Case Law

AI generated
C-196/04, Cadbury Schweppes Plc
Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-196/04, Cadbury Schweppes Plc
AI generated
ECLI:FI:KHO:2019:47
Supreme Administrative Court allows tax on premiums when policyholder is Finnish, not when foreign.
ECLI:FI:KHO:2018:16
Supreme Administrative Court stays case and requests preliminary ruling on EU Insurance Directive tax liability location.
kho-precedent_2003_18
Finnish Supreme Administrative Court ruled voluntary individual pension premiums exceeding 50,000 marks are taxable income.
admin_1986_kuopio-county__513
Administrative court dismissed appeal; registered open company taxed separately despite partner's request for individual taxation under Tax Act.
kho-precedent_2012_123
Supreme Administrative Court dismisses appeal regarding tobacco excise tax on snus held for resale in Finland.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Konsernin suomalainen emoyhtiö omisti verovuosina 2005-2007 Irlantiin rekisteröidyt kaksi vakuutusyhtiötä. Näillä yhtiöillä oli Irlannin viranomaisten myöntämä lupa vakuutus- ja jälleenvakuutustoimintaan. Yhtiöiden toiminta oli ulkoistettu irlantilaiselle vakuutusalan yritykselle. Konsernin emoyhtiön mukaan sen irlantilaiset vakuutusyhtiöt toimivat konsernin sisäisinä vakuutusyhtiöinä, eli ne vakuuttavat ja jälleenvakuuttavat konsernin yhtiöt erilaisten riskien varalta. Emoyhtiö oli perustanut konsernin sisäiset vakuutusyhtiöt varmistaakseen riittävän ja kustannustehokkaan vakuutusturvan saannin liiketoiminnalleen. Yhtiöt perustettiin Irlantiin, koska Dubliniin on keskittynyt suuri määrä vakuutusyhtiöitä ja vakuutusyhtiöiden hallinnointiin keskittyneitä yhtiöitä, jolloin tarvittavaa asiantuntemusta oli saatavilla. Irlanti oli myös ensimmäinen jälleenvakuuttamista koskevan Euroopan unionin direktiiviin implementoinut unionin jäsenvaltio.

Asiassa oli kyse siitä, olivatko Euroopan yhteisöjen perustamissopimuksen vapaata sijoittautumisoikeutta koskevat 43 ja 48 artiklat ja niiden soveltamista koskeva Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-196/04, Cadbury Schweppes Plc esteenä ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annetun lain (väliyhteisölaki) verovuosina 2005-2007 voimassa olleiden säännösten soveltamiselle konsernin irlantilaisiin vakuutusyhtiöihin. Mainitun tuomion mukaan väliyhteisölaissa säädetyn kaltaista verotustoimenpidettä ei voida soveltaa, kun objektiivisten ja ulkopuolisten tarkastettavissa olevien tekijöiden perusteella osoittautuu, että verotuksellisten syiden olemassaolosta huolimatta asianomainen ulkomainen väliyhteisö on todellisuudessa asettautunut vastaanottajana olevaan jäsenvaltioon ja tosiasiallisesti harjoittaa siellä taloudellista toimintaa.

Laki ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta (1217/1994) 1 §, 2 § 2 ja 4 mom (1091/1998) ja 3 §

Euroopan yhteisöjen perustamissopimuksen 43 ja 48 artikla (nykyään Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 49 ja 54 artikla)

Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio asiassa C-196/04, Cadbury Schweppes Plc

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeuden jäsenet Olli Kurkela, Aulikki Pitkänen (t) ja Pertti Risu.

Asian esittelijä Katja Saukkonen.

Äänestys 2-1

KHO 3.11.2016 4655/16. Valituslupahakemus hylätään.