Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Hämeenlinnan HAO 03.04.2014 14/0230/1 AI generated

Tax court denies group relief deduction when subsidiary transfer occurs on last day of fiscal year.

Case Number Hämeenlinnan HAO 03.04.2014 14/0230/1
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court dismissed the tax authority's appeal regarding a request for group relief deduction. The taxpayer's subsidiary, X Oy, was transferred to a new company, B Oy, on the very last day of the fiscal year, December 31, 2013. The court ruled that because the group relationship did not exist for the entire tax year, the deduction was not permitted under the relevant tax law.

Legislator headnote

AI generated

Laki konserniavustuksesta verotuksessa 7 §; If a subsidiary is transferred to a new company on the last day of the tax year, the group relationship is deemed not to have existed for the whole year, thereby precluding the deduction of group relief.

Keywords

AI generated
group relief deduction tax year end transfer subsidiary ownership change fiscal year continuity administrative court ruling tax authority appeal corporate restructuring

Cited Legislation

AI generated
Laki konserniavustuksesta verotuksessa 7 §
Laki konserniavustuksesta verotuksessa 7 §
AI generated
ECLI:FI:KHO:2020:149
Supreme Administrative Court allows intercompany interest deduction post-split under continuity principle despite new relationship date.
admin_2004_turku__190
Corporate group subsidy deemed non-deductible because it exceeded the fiscal year's business income before deduction.
ECLI:FI:KHO:2023:32
Supreme Administrative Court allows appeal to prevent double taxation by requiring loss recognition for group aid deduction.
admin_2011_helsinki__74
Administrative court denied loss deduction for intercompany loan after corporate ownership change, ruling group status requirements not met.
admin_2014_helsinki__1143
Administrative court dismissed tax penalty appeal, ruling that consortium aid must be added to taxable income per tax law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Päätöslyhennelmä

A Oy on ennakkoratkaisua koskevassa hakemuksessaan kertonut, että se suunnittelee jakautuvansa 31.12.2013 osittaisjakautumisella niin, että yksi sen liiketoimintakokonaisuuksista siirtyy perustettavalle B Oy:lle. Osittaisjakautumisessa myös A Oy:n kokonaan omistama tytäryhtiö X Oy siirtyy B Oy:n omistukseen. Mainittujen yhtiöiden tilikautena on kalenterivuosi. X Oy on hakenut ennakkoratkaisua siitä, voiko se verovuonna 2013 antaa konserniavustuksesta verotuksessa annetussa laissa tarkoitettua vähennyskelpoista konserniavustusta A Oy:lle.

Hallinto-oikeus hyväksyi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että jos A Oy:n osittaisjakautuminen toteutetaan ennakkoratkaisuhakemuksessa todetulla tavalla tilikauden viimeisenä päivänä, X Oy ei voi verovuonna 2013 antaa hakemuksessa tarkoitettua vähennyskelpoista konserniavustusta A Oy:lle.

Ennakkoratkaisuhakemuksessa mainituissa olosuhteissa, kun emoyhtiö A Oy osittaisjakautuu, konsernisuhde sen ja jakautumisessa B Oy:n omistukseen siirtyvän tytäryhtiön välillä katkeaa. A Oy:n jakautuminen rekisteröidään yhtiöiden verovuoden viimeisenä päivänä 31.12.2013. Samana päivänä X Oy:n omistus siirtyy vastaanottavalle yhtiölle. Tilikauden päättyessä 31.12.2013 X Oy:n osakkeet eivät enää kuulu A Oy:n verovuoden päättävän taseen varallisuuteen. A Oy:n ja X Oy:n konsernisuhde ei ole kestänyt koko verovuotta.

Oikeusohjeet

Laki konserniavustuksesta verotuksessa 7 §

Asian ovat ratkaisseet hallinto-oikeustuomarit Vesa Sirkesalo, Aarne Reiman ja Johanna Virmavirta, joka myös esitteli asian.