Administrative court revoked tax relief for voluntary cessation of farming after five years, ruling no unforeseen health change justified loss of benefit.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court revoked the Tax Administration's advance ruling, stating the applicant loses tax relief upon voluntary cessation of farming after the five-year period. Although the applicant cited health issues including hip replacement and arthritis, the court found no unforeseen change in condition that would justify retaining the benefit. The court held that the applicant must carefully consider continuing the five-year farming requirement and cannot preserve the tax advantage by stopping operations voluntarily.
Legislator headnote
AI generatedPerintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 mom ja 6 mom: A taxpayer cannot retain tax relief granted under succession rules if they voluntarily cease agricultural operations within the five-year period, as no unforeseen change in health circumstances justifies the loss of the benefit.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
A oli viitaten viiden vuoden viljelyvelvoitteeseen pyytänyt ennakkoratkaisua siitä, laitetaanko häneltä huojennettu perintövero kokonaisuudessaan ja korotettuna maksuun, jos hän lopettaa viljelyn veljeltään perimällään maatilalla. Lopettamisen taustalla olivat terveydelliset syyt.
Verohallinto oli perintö- ja lahjaverolain 39a §:n mukaisena ennakkoratkaisuna todennut, että toimitettua perintöverotusta ei muuteta, vaikka hakija lopettaisi maatalouden harjoittamisen perimällään tilalla.
Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen hyväksyen hallinto-oikeus kumosi Verohallinnon ennakkoratkaisun ja lausui uutena ennakkoratkaisuna, että hakemuksessa tarkoitetuissa olosuhteissa A menettää hänelle perintö- ja lahjaverolain sukupolvenvaihdossäännösten perusteella myönnetyn huojennusedun. Perintöverosta huojennettu määrä on maksuunpantava perintö- ja lahjaverolain 55 §:n 6 momentissa tarkoitettuine 20 prosentin korotuksineen.
Vaikka laissa ei ole suoraan säädetty, kuinka pitkään maatalouden harjoittamista on jatkettava, hallinto-oikeus katsoi, että perintö- ja lahjaverolain 55 §:n 6 momentissa määrätty viiden vuoden määräaika koskee myös maatalouden jatkamista. Hallinto-oikeus yhtyi oikeuskirjallisuudessa (Puronen: Perintö- ja lahjaverotus, Talentum 2011, s. 628) esitettyyn kannanottoon, jonka mukaan verovelvollinen ei voi säilyttää veroetua, jos toiminta lopetetaan vapaaehtoisesti.
Olemassa olevista perussairauksistaan huolimatta A oli perintö- ja lahjaverolain 55 §:n mukaista huojennusta vaatiessaan sitoutunut jatkamaan maataloutta. Verovelvolliselle oli vuonna 2010 tehty lonkan tekonivelleikkaus ja verotuksen toimittamisen 2.2.2011 jälkeen verovelvollinen oli sairastunut ruusuun.
Hallinto-oikeus katsoi, että A:n terveydentilasta saatu selvitys huomioon ottaen hänen olisi tullut tarkkaan harkita mahdollisuuksiaan jatkaa maatalouden harjoittamista viiden vuoden ajan perintöverotuksen toimittamisesta lukien. A:n terveydentilassa ei ollut tapahtunut huojennuksen pyynnön jälkeen sellaista ennalta arvaamatonta muutosta, jonka vuoksi hänen saamansa veroetu olisi ollut säilytettävä.
Perintö- ja lahjaverolaki 55 § 1 mom ja 6 mom