Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Vaasan HAO 19.03.2013 13/0124/3 AI generated

Administrative court allows VAT deduction for self-use construction services by treating it as asset acquisition cost.

Case Number Vaasan HAO 19.03.2013 13/0124/3
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Vaasa allowed a company to deduct Value Added Tax (VAT) paid on construction services for its own use from its business income. The lower board had rejected the deduction, arguing the tax was not directly based on sales, but the court clarified that such VAT represents part of the asset's acquisition cost. Consequently, the court permitted the deduction in the year the VAT was paid, provided the construction project was accounted for before that year.

Legislator headnote

AI generated

Laki elinkeinotulon verottamisesta 7, 8, 10, 13, 14 ja 22 §: VAT paid on construction services for own use constitutes part of the acquisition cost of exchange assets, allowing the taxpayer to deduct the tax as an expense in the year it was paid.

Keywords

AI generated
Value Added Tax deduction construction services self-use asset acquisition cost business income tax VAT accounting treatment

Cited Legislation

AI generated
Laki elinkeinotulon verottamisesta 7, 8, 10, 13, 14 ja 22 §
Laki elinkeinotulon verottamisesta 7, 8, 10, 13, 14 ja 22 §
AI generated
admin_1986_uusimaa-county__1210
Administrative court dismissed company's appeal regarding incorrect tax treatment of asset depreciation deductions.
ECLI:FI:KHO:2021:63
Tax loss claim dismissed due to taxpayer's conscious provision of false information regarding insurance policy status.
kho-precedent_2016_103
Court allows tax treatment of SVOP fund distribution as transfer under Income Tax Act 45a §.
admin_2003_hameenlinna__24
Court allows deduction of capital gains tax when valuing retained usage rights in inheritance and gift tax assessments.
kho-precedent_1998_85
VAT exempted on loan establishment fees and handling charges as consideration for financial service.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Perustajaurakointia harjoittavalle osakeyhtiölle oli suoritetun verotarkastuksen jälkeen maksuunpantu arvonlisäveroa rakentamispalvelun ottamisesta omaan käyttöön. Verovelvollinen ei ollut kirjanpidossaan kirjannut maksuunpantua veroa tulosvaikutteisesti eikä lisännyt taseen vastaavien vaihto-omaisuuden määrää vaan oikaissut aikaisempien vuosien voittoa/tappiota. Verovelvollinen oli vaatinut veroilmoituksellaan erillisenä eränä maksuunpannun arvonlisäveron vähentämistä elinkeinotoiminnan tuloista.

Oikaisulautakunta oli hylännyt verovelvollisen oikaisuvaatimuksen ja katsonut, että perustajaurakoitsija ei voi vähentää liikevaihdosta rakentamispalvelusta suorittamaansa arvonlisäveroa, koska suoritettava vero ei ole välittömästi myynnin määrään perustuva vero.

Hallinto-oikeus totesi, että rakentamispalvelun oman käytön arvonlisäverossa ei ole kyse myyntiin kohdistuvasta verosta, joka vähennetään liikevaihdosta. Kyse on osasta vaihto-omaisuuden hankintahintaa, joka voidaan vähentää, kun vaihto-omaisuus on luovutettu.

Vaikka selvitystä rakennuskohteiden luovuttamisajankohdista tilaajilleen ei ollut saatu, hallinto-oikeus katsoi yhtiön tekemien kirjausten perusteella, että rakennuskohteet oli tuloutettu jo ennen arvonlisäveron maksuunpanovuotta.

Aikaisempaan oikeuskäytäntöön viitaten hallinto-oikeus kumosi oikaisulautakunnan päätöksen ja katsoi, että jälkiverotustilanteessa verovelvollisella on myös rakentamispalvelun oman käytön arvonlisäveron osalta mahdollisuus valita menon vähentämisvuosi maksuunpanovuoden ja rakennuskohteen luovutusvuoden välillä. Verovelvollisella oli oikeus vähentää elinkeinotulostaan vaihto-omaisuuden hankintamenona rakentamispalvelun oman käytön arvonlisävero sen maksuunpanovuonna.

Sovelletut oikeusohjeet

Laki elinkeinotulon verottamisesta 7, 8, 10, 13, 14 ja 22 §