Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
Turun HAO 22.10.2013 13/0673/3 AI generated

Finnish resident heir denied tax credit for Spanish inheritance tax violates EU free capital movement rules.

Case Number Turun HAO 22.10.2013 13/0673/3
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Partially Allowed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Administrative Court of Finland allowed a resident heir to deduct Spanish inheritance tax despite lacking Finnish residence, ruling that the tax law's exclusion violated EU free capital movement principles. The court found that denying the credit to a Luxembourg resident while granting it to Finnish residents created an unjustified disparity in tax burdens. Consequently, the court applied the Treaty on the Functioning of the European Union to override the domestic tax provision, ensuring equal treatment across EU member states.

Legislator headnote

AI generated

Sopimus Euroopan unionin toiminnasta 4 luku 63 artikla; Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 2 mom: The exclusion of non-Finnish EU residents from tax credits for foreign inheritance taxes violates the principle of free movement of capital and must be set aside to ensure equal treatment.

Keywords

AI generated
free movement of capital inheritance tax credit EU Treaty Article 63 discrimination based on residence double taxation relief

Cited Legislation

AI generated
Sopimus Euroopan unionin toiminnasta 4 luku 63 artikla
Sopimus Euroopan unionin toiminnasta 4 luku 63 artikla
Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 2 mom
Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 2 mom

Cited Case Law

AI generated
KHO:n päätös 9.3.2015 taltionumero 686
KHO:n päätös 9.3.2015 taltionumero 686.
KHO:n päätös 9.3.2015 taltionumero 687
KHO:n päätös 9.3.2015 taltionumero 687.
AI generated
kho-precedent_2011_88
Finnish citizen working for EU Parliament abroad remains generally taxable in Finland under Protocol 14.
kho-precedent_2010_37
Supreme Administrative Court dismissed EU Protocol 14 tax residence claim for Finnish citizen living in Luxembourg.
admin_2003_helsinki__578
Luxembourg resident company deemed resident under Finnish tax treaty despite local tax exemption.
kho-precedent_2015_31
Supreme Administrative Court allows deduction of foreign inheritance tax for non-resident heirs under EU free movement rules.
admin_1995_central-finland-county__166
Permanent resident in Spain owning Finnish summer home liable for Finnish property tax despite tax treaty.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Suomalaisen perinnönjättäjän varoihin kuului Espanjassa olevaa omaisuutta, josta perilliset olivat maksaneet perintöveroa Espanjaan. Suomessa olevat perilliset olivat saaneet vähentää Espanjaan maksamansa veron Suomessa määrättävästä perintöverosta. Sen sijaan Luxemburgissa asuvalle perilliselle X ei ollut myönnetty tätä hyvitystä, koska perintö- ja lahjaverolain 4 §:n 2 momentti koskee vain Suomessa asuvia henkilöitä.

Hallinto-oikeus totesi, ettei X täytä säännöksen asumisedellytystä. Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen ei kuitenkaan voi tässä tilanteessa tapahtua Luxemburgin toimesta, koska se ei ole määrännyt perintöveroa. Asumisedellytyksen soveltaminen johtaa siihen, että X joutuu pelkästään asuinpaikkansa perusteella maksamaan enemmän veroa kuin Suomessa asuvat perilliset. Tämä loppu­tulos loukkaa Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen suojaamaa pääomien vapaata liikkuvuutta. Tässä tilanteessa X saa asuinpaikastaan huolimatta vähentää Espanjaan maksamansa perintöveron samoin kuin Suomessa asuvat perilliset.

Sopimus Euroopan unionin toiminnasta 4 luku 63 artikla

Perintö- ja lahjaverolaki 4 § 2 mom

Äänestys perusteluista 2 - 1: yksi jäsen perusteli ratkaisun ensisijaisesti sillä, että perintö- ja lahjaverolain 4 §:n 2 momentin soveltaminen johtaa loppu­tulokseen, joka on ilmeisessä ristiriidassa perustuslain kanssa, ja hyväksyi valituksen perustuslain 6 §:n ja 106 §:n nojalla.

KHO:n päätös 9.3.2015 taltionumero 686. KHO ei muuttanut hallinto-oikeuden päätöksen lopputulosta. Vuosikirja KHO:2015:31.

Samassa istunnossa hallinto-oikeus ratkaisi asian samoin myös Ruotsissa asuvan perillisen osalta:

diaarinro 01433/12/8501, taltionumero 13/0674/3

KHO:n päätös 9.3.2015 taltionumero 687. KHO ei myöntänyt valituslupaa.