Court rules school association's paper sales are fundraising, not business income, exempting them from tax.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court allowed the school association's appeal, ruling that its paper sales constituted fundraising rather than taxable business income. The association argued that the high markup and limited customer base proved the activity was not a commercial enterprise. The court agreed, noting the lack of paid staff and continuous sales, thereby exempting the profits from taxation under the Income Tax Act.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolain 23 §:n 1 momentti; Tuloverolain 23 §:n 3 momentin 3 kohta; Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 1 § ja 4 §; When a non-profit organization sells goods at a significant markup to a limited circle of supporters without employing paid staff or engaging in continuous sales, the activity is considered fundraising rather than business income and is exempt from taxation.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa oli kysymys siitä, oliko yhdistyksen wc- ja talouspaperin myynnistä saama tulo elinkeinotuloa, josta yleishyödyllinen yhteisö on verovelvollinen.
Tuloverolain 23 §:n 1 momentin mukaan yleishyödyllinen yhteisö on verovelvollinen saamastaan elinkeinotulosta. Saman pykälän 3 momentin 3 kohdan mukaan yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotulona ei pidetä adressien, merkkien, korttien, viirien tai muiden sellaisten hyödykkeiden myynnin muodossa suoritetusta varojenkeräyksestä saatua tuloa.
Yleishyödyllinen yhteisö on siis verovelvollinen vain elinkeinotoimintana pidettävästä myyntitoiminnasta. Mikäli myyntitoimintaa ei ole pidettävä elinkeinotoimintana, siitä saadut tulot ovat verovapaita varojenkeräyksestä saatuja tuloja siitä riippumatta, onko kyseessä tuloverolain 23 §:n 3 momentin 3 kohdassa tarkoitettujen tavaroiden myynti.
Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 1 §:n mukaan elinkeinotoiminnalla tarkoitetaan liike- ja ammattitoimintaa. Lain 4 §:n mukaan veronalaisia elinkeinotuloja ovat elinkeinotoiminnassa rahana tai rahanarvoisena etuutena saadut tulot.
Elinkeinotulon verottamisesta annetussa laissa ei ole tarkemmin määritelty elinkeinotoimintana pidettävää liike- ja ammattitoimintaa, vaan niiden sisältö on ratkaistava kussakin tapauksessa erikseen ottaen huomioon oikeuskäytännössä muodostuneet linjaukset.
Koulun vanhempainyhdistys oli toimintansa rahoittamiseksi järjestänyt kouluvuoden aikana kaksi wc- ja talouspaperin myyntitapahtumaa. Yhdistys oli lähettänyt oppilaiden koteihin asiaa koskevan tilauslomakkeen, hankkinut lomakkeisiin tehtyjen merkintöjen perusteella vastaavan määrän hyödykkeitä, toimittanut ne niiden kullekin tilaajalle ja perinyt sovitun hinnan. Yhdistyksen näin saamat myyntitulot olivat olleet noin 22 000 euroa ja sille aiheutuneet menot noin 15 000 euroa.
Yhdistyksen hyödykkeistä perimä hinta oli olennaisesti korkeampi kuin se, millä vastaavia tuotteita oli ostettavissa vähittäiskauppaliikkeistä. Hyödykkeiden ostajien oli näin ollen katsottava olleen tietoisia siitä, että hintaan sisältyi yhdistykselle annettavaa tukea, joten ostajakunta oli tosiasiallisesti rajoittunut oppilaita ja heidän vanhempiaan lähellä oleviin tahoihin. Hyödykkeiden myyntitoiminnan järjestäminen ei ollut sitonut pääomaa, eikä siinä ollut käytetty palkattua työvoimaa. Vaikka myyntitapahtuma oli toistunut lukukausittain, toimintaan ei ollut kuulunut hyödykkeiden myymistä jatkuvasti. Näissä oloissa myyntitoimintaa ei ollut pidettävä elinkeinotoimintana, joten myyntitulot olivat verovapaata varojenkeräyksestä saatua tuloa.
Tuloverolaki 23 §
Laki elinkeinotulon verottamisesta 1 §
Laki elinkeinotulon verottamisesta 4 §
Äänestys 2-1
Myös hallinto-oikeuden vähemmistöön jäänyt jäsen hyväksyi valituksen mutta totesi perusteluinaan, että ottaen huomioon hallinto-oikeuden päätösperusteluissa mainitut wc- ja talouspaperin myyntiä koskevat seikat yhdistyksen toteuttamassa hyödykkeiden myynnissä oli kyse sellaisesta varojenkeräyksestä saadusta tulosta, jota tuloverolain 23 §:n 3 momentin nojalla ei ollut pidettävä kyseisen yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotulona.
KHO:n päätös 11.2.2014 taltionumero 409. KHO ei myöntänyt valituslupaa.