Partial pension from limited tax resident is taxable only for work done primarily in Finland under Tax Act 10.5.1.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Administrative Court partially allowed the taxpayer's appeal regarding the Finnish pension's tax treatment. The taxpayer argued the pension should be exempt because it was primarily earned from foreign employment, while the tax authority insisted it was fully taxable due to the Finnish insurance fund. The court ruled that the pension is considered Finnish income only to the extent it directly or indirectly stems from work performed primarily in Finland for the resident employer.
Legislator headnote
AI generatedTuloverolain 10 § 4 ja 5 kohta; A pension paid to a limited tax resident is deemed Finnish income only to the extent that it directly or indirectly stems from work performed primarily in Finland for the resident employer.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asiassa on kyse siitä, tuleeko rajoitetusti verovelvollisen Suomesta saama työeläkelakeihin perustuva työeläke katsoa tuloverolain 10 §:n 5 kohdassa tarkoitetuksi Suomesta saaduksi tuloksi vain siltä osin, kun se välittömästi tai välillisesti perustuu työhön, joka on yksinomaan tai pääasiallisesti suoritettu Suomessa täällä olevan työn- tai toimeksiantajan lukuun vai tuleeko eläke katsoa kokonaan Suomesta saaduksi tuloksi sillä perusteella, että se perustuu Suomesta otettuun eläkevakuutukseen.
Rajoitetusti verovelvolliselle henkilölle oli maksettu vuonna 2009 suomalaisesta eläkevakuutusyhtiöstä Suomen työeläkelakien mukaista työeläkettä. Säännönmukaisessa verotuksessa eläke oli verotettu kokonaisuudessaan Suomessa. Verovelvollinen oli verotuksen oikaisulautakunnalle osoitetussa oikaisuvaatimuksessaan vaatinut, ettei hänen työeläkettään tule verottaa lainkaan Suomessa, koska se perustuu pääasiallisesti ulkomailla tehtyyn työhön. Oikaisuvaatimuksen liitteenä olleen LEL Eläkekassan ansiotyöluettelon mukaan eläke oli kertynyt kahdeksasta eri työsuhteesta vuosina 1972-2002. Näistä neljän ensimmäisen työsuhteen aikana työskentely oli tapahtunut pääasiassa Suomessa ja neljän jälkimmäisen aikana työskentely oli tapahtunut pääasiallisesti ulkomailla.
Oikaisulautakunta oli päätöksessään katsonut, että siltä osin, kun eläke perustui neljään ensimmäiseen työsuhteeseen, joiden aikana työskentely oli tapahtunut pääasiallisesti Suomessa, eläke oli katsottava tuloverolain 10 §:n 5 kohdan tarkoittamaksi Suomesta saaduksi tuloksi ja verotettava täällä. Neljän jälkimmäisen osalta työskentely oli tapahtunut pääasiallisesti ulkomailla, joten niiden perusteella kertynyt eläke ei ollut Suomesta saatua tuloa eikä näin ollen Suomessa veronalaista.
Tuloverolain 10 §:n 5 kohdan mukaan Suomesta saatua tuloa on eläketulo, joka on saatu Suomen valtiolta, kunnalta tai muulta julkisoikeudelliselta yhteisöltä, tai joka välittömästi tai välillisesti perustuu 4 kohdassa tarkoitettuun työhön, tehtävään tai palvelukseen, taikka Suomesta otettuun liikenne- tai eläkevakuutukseen. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö vaati hallinto-oikeudelle osoitetussa valituksessaan, että työeläke tulee katsoa kokonaisuudessaan Suomesta saaduksi tuloksi, koska se perustuu sanotussa lainkohdassa tarkoitettuun Suomesta otettuun eläkevakuutukseen.
Tuloverolaki 9 § ja 10 §
Haettu muutosta